Анализ затрат на производство продукции (работ, услуг)

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Сентября 2011 в 10:10, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является исследование факторов, влияющих на формирование затрат, а также определение возможных путей снижения затрат с целью улучшения финансовых результатов предприятия. При этом была рассмотрена возможность применения ряда сравнительно новых для нашей экономики методов, применительно к ОАО «ЧЭАЗ»

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

I. Затраты на производство продукции, их формирование и учет……………5

1.1. Классификация затрат и ее использование в процессе…………………5

формирования затрат и управления предприятием

1.2. Принципы формирования и учета затрат по центрам………………….14

ответственности, факторы, влияющие на уровень затрат

II. Анализ и основные характеристики финансово-хозяйственной…………19 деятельности предприятия «ЧЭАЗ»

2.1. Краткая организационно – экономическая ……………………………19

характеристика ОАО «ЧЭАЗ»

2.2. Общая оценка финансово – экономического состояния ……………...22

ОАО «ЧЭАЗ»

2.3. Структура затрат на производство продукции по…………………….31

основной деятельности и себестоимость продукции

III. Пути повышения эффективности финансово-хозяйственной…………..35

деятельности для ОАО «ЧЭАЗ»

Заключение

Список использованной литературы

Работа содержит 1 файл

Анализ затрат на производство.doc

— 329.00 Кб (Скачать)
 

     Общество  обладает достаточной финансовой независимостью: коэффициент автономии за отчетный год увеличился  с 0,83 до 0,89, что значительно превышает   минимальное пороговое значение  0,5.  Участие собственного капитала в формировании запасов – коэффициент обеспеченности запасов - превысил норматив 1, составив на 1.01.2006г. 1,39. Коэффициент маневренности собственного капитала (доля собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме – собственных оборотных средствах) увеличился с 0,37 до 0,43, превысив рекомендуемое значение  0,15.

     Значительная  часть выручки была направлена в  бюджет и внебюджетные фонды в виде налогов и обязательных платежей. Общая сумма  начисленных налогов и платежей составила 336,2 млн. руб., что на 19,9 %  выше уровня  2004 года (таблица 2.8). Налоговое бремя (доля налогов в выручке от реализации продукции с НДС) составило 20,8% при 20% за прошлый год. Выше уровня 2004 г. налог на прибыль на 15 млн.руб. за счет роста прибыли до налогообложения,  НДС на 19 млн.руб. за счет роста выручки от реализации, земельный налог на 0,8 млн.руб. за счет роста ставки налога. Ниже уровня 2004 г. налог на имущество на 3 млн.руб. за счет изменения базы налогообложения. В связи с увеличением фонда оплаты труда подоходный налог вырос на 8,3 млн. руб., отчисления во внебюджетные фонды на 16 млн.руб.

       Данные по видам налогов и  платежей представлены в таблице:

     Таблица 2.8

     Налоговые платежи ОАО «ЧЭАЗ»
       2004 год, тыс. руб. Уд.вес, % 2005 год, тыс. руб. Уд.вес, %
     1      2      3      4      5
Выручка от реализации продукции  по оплате с НДС, доходы от операционной  и  внереализационной деятельности  
1 401 215
 
100
 
1 619 858
 
100
Налоги, поступающие в бюджет - всего 186 816 13,3 226553 14,0
    в том числе:                            
налог на добавленную стоимость 98 176 7,0 117078 7,3
налог на прибыль 32310 2,3 47305 2,9
                                  
     1      2      3      4      5
налог на имущество 10116 0,7 7120 0,4
плата за землю 10187 0,7 11034 0,7
подоходный  налог 34 197 2,4 42450 2,6
транспортный  налог     266 0,02 238 0,02
прочие  налоги 1564 0,1 1328 0,08
Отчисления  во внебюджетные фонды - всего 93 434 6,7 109622 6,8
в том числе:                
в фонд социального страхования 10 004 0,7 11 712 0,7
в пенсионный фонд 70 455 5,0 82 548 5,1
в фонд обязательного медицинского страхования 9 001 0,6 10543 0,7
соц. страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний 3 974 0,3 4819 0,3
            2      3      4      5
Всего изымается в виде налогов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды 280 250 20,0 336175       20,8
Кроме того, пени за просрочку                                     платежей 43 0,003 1 -
проценты  по кредитам банка 1 035 0,07 520 -
 

     В течение отчетного года общество регулярно перечисляло средства в бюджет и внебюджетные фонды. На 1.01.06г. ОАО «ЧЭАЗ» не имеет просроченной задолженности по уплате налогов, сборов и обязательных платежей.

     Таблица 2.9

     Задолженность по налогам и сборам ОАО «ЧЭАЗ» тыс. руб.

     Вид налога Начислено за год Уплачено за год Задолженность по уплате
     1      2      3      4
Налоги, поступающие в бюджет, всего                     
    в том числе: 226553 238220 13731
  НДС 117078 122477 6962
  налог  на прибыль 47305 52171 2556
  налог на имущество 7120 8226 1538
  плата  за землю 11034 11065 -
  подоходный  налог 42450 42383 2652
  транспортный  налог 238 257  
  прочие  налоги 1328 1641 23
Отчисления  во внебюджетные фонды - всего 109622 109062 7568
            в том числе:                     
  в  фонд социального страхования 11712 11307 -
  в  пенсионный фонд 82548 82414 6366
  в  фонд обязательного медицинского  страхования 10543 10539 810
соц. страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 4819 4802 392
     Всего 336175 347282 21999
 

     В связи с применением при налогообложении  метода определения выручки от реализации продукции по мере ее оплаты ниже приводятся сравнительные данные о причитающихся платежах в бюджет по двум методам (по оплате и по отгрузке).

     Таблица 2.10

     Сравнение платежей по методам начисления (по оплате, по отгрузке) тыс. руб.

            Сумма налога, начисленная за отчетный период
В соответствии с принятой учетной политикой по представленным налоговым расчетам (по оплате) На основании  данных о реализации и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете (по отгрузке) Отклонение
Налог на добавленную стоимость 117078 126045 -8967
 
 

     2.3. Структура затрат  на производство  продукции по основной  деятельности и  себестоимость продукции 

     Себестоимость продукции за отчетный период характеризуется  следующими данными:

 

      Таблица 2.11

     Структура затрат на производство продукции по основной деятельности и себестоимость продукции

       Ед. изм. 2004 год 2005 год Уд. вес  в общей сумме затрат, %
2004 г. 2005 г.
     1 2     3           4     5     6
Затраты на производство продукции тыс.

руб.

963787 1156005 100 100
    в том числе:                              
Сырье, материалы, ПКИ 436535 536939 45,30 46,45
Топливо 12503 11257 1,30 0,97
Вода 7458 6929 0,77 0,60
Энергия 32137 34109 3,33 2,95
Затраты на оплату труда 252834 300746 26,23 26,02
Единый  социальный налог 84577 99304 8,78 8,59
Амортизация основных фондов 34327 35066 3,56 3,03
Прочие  затраты 103416 131655 10,73 11,39
Себестоимость товарной продукции 932435 1167198 х х
Объем производства продукции в действующих  ценах 1056123 1321409 х х
Затраты на 1 рубль произведенной продукции коп. 88,3 88,3 х х
Рентабельность  произведенной продукции % 13,3 13,2 х х
Объем реализованной продукции в оптовых  ценах тыс.

руб.

1050672 1282480 х х
Себестоимость реализованной продукции 931382 1138746 х х
    1 2 3 4 5 6
Затраты на 1 рубль реализованной продукции коп. 88,7 88,8 х х
Рентабельность  реализованной продукции % 12,8 12,6 х х
 

     В структуре затрат значительных изменений  не произошло: увеличилась доля затрат на сырье, материалы и ПКИ, прочих затрат и уменьшилась доля затрат на оплату труда, энергии, воды, топлива и амортизационных отчислений.

     Увеличение  доли материальных затрат произошло  в связи с изменением структуры  выпускаемой продукции в сторону  более материалоемких изделий, ростом цен на сырье и материалы.

     Несмотря на то, что доля затрат на энергию снизилась, произошел рост их абсолютной суммы. Увеличение затрат связано с повышением тарифов на все виды энергии при значительном снижении потребления в натуральном выражении за счет внедрения  мероприятий по энергосбережению. 

     Доля  затрат на оплату труда в отчетном периоде незначительно снизилась, при их абсолютном росте.  Рост был  обусловлен следующими факторами:

  1. увеличением объема производства;
  2. изменениями в системе оплаты труда:
  • переход на единую 24-разрядную тарифную сетку (ЕТС) оплаты труда;
  • введение нового премиального положения по рабочим;
  • увеличение тарифных ставок рабочим на 10%;
  • изменение в системе оплаты труда линейного персонала производственных подразделений;
  • увеличение разрядов РСиС;
  • увеличение численности работников, оплачиваемых с применением персональных коэффициентов, контрактов;
  • увеличение выплат по неосновным премиальным положениям.

     Рост  удельного веса и абсолютной суммы  прочих затрат обусловлен увеличением в отчетном году затрат на услуги связи, командировочных  расходов, налогов и сборов, что связано с увеличением ставки налога на землю, затрат на страхование персонала, приобретением программного продукта и увеличением объемов ремонтных работ.

     В калькуляционном разрезе себестоимость  характеризуется увеличением доли прямых материальных затрат. Основными причинами увеличения доли прямых материальных затрат являются: рост цен на материалы, изменение структуры выпускаемой продукции в сторону более материалоемких изделий, увеличение объемов производства промышленной продукции. 

     Относительная экономия постоянных расходов (ОПР  и ОХР) в связи с увеличением  объемов производства, мероприятия, проведенные по оптимизации затрат, при опережающем росте цен на материалы, услуги по сравнению с ростом цен на продукцию предприятия позволили сохранить затраты на 1 руб. произведенной и реализованной продукции на уровне 2004 года. Допущено  незначительное снижение рентабельности как произведенной, так и отгруженной продукции, которая составила 13,2 % и 12,6 % соответственно.

 

      III. Пути повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности для ОАО «ЧЭАЗ» 

     В качестве путей способных повысить эффективность деятельности предприятия  и свести затраты к минимуму, можно  предложить следующие способы. Во-первых, снижение себестоимости, как источник получения прибыли.

     Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

     В настоящее время при анализе  фактической себестоимости выпускаемой  продукции, выявлении резервов и  экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

     Основной  целью планирования себестоимости  является выявление и использование  имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных  накоплений. Планы по себестоимости  должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.

     При выпуске одного вида продукции себестоимость  единицы этой продукции является показателем уровня и динамики затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции  в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной продукции и затрат на 1 руб. товарной продукции. План предприятия содержит также сводную смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости отдельных изделий.

     Показатель  затрат на 1 руб. товарной продукции определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.

Информация о работе Анализ затрат на производство продукции (работ, услуг)