Общие положения и классификация таможенных пошлин, налогов

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Общие положения и классификация таможенных пошлин, налогов……….5

2.Влияние страны происхождения товаров на таможенную пошлину……..9

3.НДС и Акциз как таможенный платеж, подлежащий взысканию………….10

4.Взыскание таможенных пошлин, налогов…………………………………14

4.1 Общие правила  принудительного взыскания…………………………….15

4.2.Требование  об уплате таможенных платежей…………………………….16

4.3.Начисление пеней……………………………………………………………17

4.4.Взыскание таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств, находящихся на банковских счетах плательщиков (бесспорное взыскание)........................................................................................................19

4.5.Обращение взыскания на обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов……………………………………………………………………….….20

4.6.Приостановление операций по счетам плательщиков в банке…………20

4.7.Арест имущества…………………………………………………………….21

4.8.Порядок взыскания таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых пошлины и налоги не уплачены……………………….22

5.Таможенные пошлины, налоги как обязательные элементы в таможенной документации…………………………………………………………………….23

Заключение ………………………………………………………………………25

Библиографический список……………………………………………………27

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Для четкого  понимания сущности таможенной пошлины, необходимо проследить исторический путь ее становления и развития как основного инструмента таможенно-тарифного регулирования внешней торговли.

Таможенные  пошлины — налоги (сборы, платежи) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета. Они взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

В настоящее  время Российская Федерация в  рамках Таможенного Союза сталкивается с такими вопросами, как правила  экспорта-импорта товаров и услуг, порядок валютных операций при экспорте-импорте, процедура выхода на мировой рынок. Немаловажную роль здесь играют и вопросы, связанные с порядком налогообложения внешнеэкономической деятельности. От государства в данной ситуации требуется создание таких условий функционирования, которые бы способствовали реализации целей внешнеэкономической политики страны.

Грамотно построенная  система взимания таможенных пошлин, налогов  в области внешнеэкономической  деятельности, их структура, цели налоговой  политики окажут огромное влияние и  на функционирование экономики в  целом, и на все макроэкономические показатели развития Таможенного Союза, и на предпринимательскую активность юридических и физических лиц. Таким образом, налогообложение является одной из важнейших составляющих внешнеэкономической политики государства.

Технология  взыскания представляет тобой совокупность правил и процедур, позволяющих установить оптимальный метод возврата долгов, при использовании которого сроки взыскания минимизируются, а итоговая сумма взыскания - максимизируется. Так как таможенный орган производит взыскание таможенных пошлин, налогов принудительно, то из этого следует, что участник внешнеэкономической деятельности по каким-либо причинам скрывает факт уплаты таможенных пошлин налогов, от таможенного органа, который производит выпуск товаров.

Данные вопросы должны жестко контролироваться в рамках Таможенного Союза России, Белоруссии и Казахстана. Так как огромные территории требуют обширного охвата всех сфер таможенно-тарифного регулирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Общие положения и классификация таможенных пошлин, налогов

Таможенная  пошлина - обязательный платеж в федеральный  бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или  вывозе товаров с этой территории, а также в иных случаях, установленных таможенным законодательством Российской Федерации, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в экономических интересах Российской Федерации. К таможенным пошлинам относятся ввозная таможенная пошлина, включая сезонные пошлины, и вывозная таможенная пошлина.

Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами. Вывозными  таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к  категории сырьевых, например, древесина  и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый.

Одной из основных составляющих доходной части бюджета стран  ТС являются таможенные платежи. По оценкам  специалистов таможенные платежи составляют более 35 % доходной части федерального бюджета. От того, на сколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.

Согласно пункту 1 статьи 70 Таможенного Кодекса Таможенного Союза к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные  сборы.

 

Особые пошлины

Специальные, антидемпинговые  и компенсационные пошлины устанавливаются  в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины.

Целями Федерального Закона РФ от 08.12.2003 n165-ФЗ, соглашения между правительствами Российской Федерации, Казахстаном и Белоруссией «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» является защита экономических интересов производства товаров в связи с возросшим импортом демпингового импорта или субсидируемого импорта на территории Российской Федерации и таможенной территории Таможенного Союза. Закон устанавливает порядок ведения и применения специальных защитных антидемпинговых и компенсационных мер при импорте товаров. Применяется правоотношение, возникающее в связи с расследованиями, которые предшествуют ведению вышеназванных мер.

Антидемпинговая мера – мера по противодействию  демпингового импорта, который применяется  по решению Правительства Российской Федерации посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе антидемпинговой предварительной пошлины или одобрением ценовых обязательств, принятых экспортером. 

Демпинговый импорт – импорт товара на территорию Российской Федерации по цене ниже нормальной стоимости такого товара.

Антидемпинговая пошлина – пошлина, которая применяется  при введении антидемпинговой меры, и взимается таможенные органы независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Компенсационная мера – мера по нейтрализации воздействия специфической субсидии иностранных государств на отрасль российской экономики, применяемая по решению Правительства Российской Федерации посредством введения компенсационной пошлины, в том числе, предварительной компенсационной пошлины, либо одобрение обязательств, принятых уполномоченных органов, субсидирующих иностранные государства или экспортера.

Специфическая субсидия иностранного государства  – субсидия, доступ которой ограничен  и которая предоставляется конкретному  производству или экспортеру или  конкретной отрасли экономики, либо направление на стимулирование экспорта товаров или на замещение импорта товаров.

Компенсационная пошлина – пошлина, которая применяется при введении компенсационной меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Специальная защитная мера – мера по ограничению возросшего импорта на территории Российской Федерации, которая применяется по решению  Правительства Российской Федерации  посредством введения импортной  квоты или специальной пошлины, в том числе предварительной специальной пошлины.

Импортная квота  – ограничение импорта товаров, отношение его количества или  стоимости.

Специальная пошлина  – пошлина, которая применяется  при введении специальной защитной меры и взимается таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины.

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

1) адвалорные  – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные   – сочетающие адвалорные и специфические ставки.

Основой начисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товаров или их количество в натуральном выражении.

Для расчета  ставок таможенных пошлин используются следующие формулы:

 

П _{Адвалорная} = (ТС * Ст _{пошлины})/100%, где

П _{Адвалорная} – адвалорная ставка таможенной пошлины;

ТС – таможенная стоимость (сумма указывается в  рублях);

Ст _{пошлины} – ставка пошлины.

 

П _{Специфическая} = Ст _{пошлины} * Ед.товара * Курс Евро, где

П _{Специфическая} – специфическая ставка таможенной пошлины;

Ед.товара –  единица товара.

 

При перемещении  товаров через таможенную границу  обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 80, 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 и 360 Таможенного кодекса Таможенного Союза.

Вывозом товаров  и (или) транспортных средств с таможенной территории является подача таможенной декларации или совершение действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие, предусмотренные Таможенным кодексом Таможенного союза действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной территории Таможенного Союза.

 

 

 

 

2. Влияние страны происхождения товаров на таможенную пошлину

В зависимости  от страны происхождения товаров  таможенные пошлины могут быть минимальными, преференциальными и максимальными.

 Минимальными  ставками таможенных пошлин облагаются  товары, происходящие из государств, которым при торговле в Таможенном  Союзе предоставлен режим наибольшего  благоприятствования. Ставки таможенных  пошлин по позициям Товарной  номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза, применяемые к товарам, происходящим из государств, которым Таможенный союз предоставляет режим наибольшего благоприятствования, являются базовыми (минимальными). В отношении товаров, происходящих из государств, которым Таможенный Союз не предоставляет режим наибольшего благоприятствования, или страна происхождения которого не установлена, применяются базовые ставки, увеличенные вдвое (максимальные).

 Преференциальные  являются разновидностью льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран. В основе определения размера таможенной пошлины заложена таможенная стоимость. Размером таможенной пошлины является сумма, которую необходимо уплатить плательщику по данному платежу. Таможенная стоимость товаров и (или) их количество является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза", и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров. Контроль таможенной стоимости осуществляется таможенными органами.

Тарифные льготы (тарифные преференции) в отношении  товаров устанавливаются и не могут носить индивидуального характера.

3. Налог на добавленную стоимость и акциз как таможенный платеж, подлежащий взысканию

Налог на добавленную  стоимость (НДС) и акциз наряду с  таможенной пошлиной относятся к  таможенным платежам. НДС и акциз  уплачиваются в соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации. Лицами ответственными за уплату НДС и акциза являются те же лица, что и лица ответственные за уплату таможенных пошлин. Объектом налогообложения для данных видов налогов является перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

 При обложении  НДС товаров, перемещаемых через  таможенную границу Российской Федерации в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации действуют три вида ставок: нулевая, 10 % и 18 %.