Планирование прибыли и рентабельности

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2012 в 03:00, научная работа

Описание работы

Актуальность выбранной для исследования темы определятся тем, что финансовый результат - это важнейший итоговый показатель всей деятельности предприятия за предшествующий период.
Цель работы – исследование планирования прибыли и рентабельности предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- раскрыть экономическое понятие и содержание «финансовый результат» как основного показателя предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики.
- проанализировать систему формирования финансовых результатов на практическом материале ОАО «Океанрыбфлот».
- определить направления совершенствования источников формирования финансовых результатов.
Объект исследования – показатели прибыли и рентабельности предприятия.
Предмет исследования – планирование на предприятия.

Работа содержит 1 файл

планирование прибыли и рентабельности - 05.04.2012.doc

— 301.50 Кб (Скачать)

  • 2.2 Структура доходов и расходов ОАО «Океанрыбфлот»
  •  

         Общая выручка от продажи в анализируемом периоде (2010г.) снизилась по сравнению с 2009г. на 332814 тыс. руб. (темп снижения – 83,20%).

        Снижение  выручки обусловлено уменьшением  основной её составляющей – выручки  от реализации рыбопродукции на 374597 тыс. руб., т.к. выручка от реализации работ и услуг, а также выручка от реализации товаров в 2009г. возросли по сравнению с 2010г. на 30136 и 11647 тыс. руб. соответственно.

        Таким образом, у ОАО «Океанрыбфлот» наблюдается  реструктуризация выручки, наглядно представленная на рисунке 2.1

     
    а) Структура выручки в 2009г. б) Структура  выручки в 2010г.

     

    Рисунок 2.1. Реструктуризация выручки ОАО «Океанрыбфлот» в 2009- 2010г.

     

    Таблица 2.3 - Структура доходов и расходов ОАО «Океанрыбфлот» за 2009-2010гг.

    Наименование  показателя 2009 2010 Отклонения
    Абсол., тыс. руб. Уд. вес в

    выручке

    Абсол., тыс. руб. Уд. вес в

    выручке

    Абсол., тыс. руб. По уд. весам В % к 2010г.
    Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
    1. Выручка от продажи, в т.ч. 1981052 100,00 1648238 100,00 -332814 0,00 83,20
    рыбная  продукция 1962957 99,09 1588360 96,37 -374597 -2,72 80,92
    работы  и услуги 16902 0,85 47038 2,85 30136 2,00 278,30
    товары 1193 0,06 12840 0,78 11647 0,72 1076,28
    2. Себестоимость реализации, в т.ч. 1597306 80,63 1569591 95,23 -27715 14,60 98,26
    рыбная  продукция 1579841 79,75 1513682 91,84 -66159 12,09 95,81
    работы  и услуги 16418 0,83 43670 2,65 27252 1,82 265,99
    товары 1047 0,05 12239 0,74 11192 0,69 1168,96
    3. Валовая прибыль 383746 19,37 78647 4,77 -305099 -14,60 20,49
    4. Коммерческие расходы 12192 0,62 28480 1,73 16288 1,11 233,60
    5. Управленческие расходы 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0,00
    6. Прибыль (убыток) от продаж 371554 18,76 50167 3,04 -321387 -15,71 13,50
    Операционные доходы и расходы
    7. Проценты к получению 8410 0,42 3640 0,22 -4770 -0,20 43,28
    8. Проценты к уплате 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0,00
    9. Доходы от участия в других  организациях 1758 0,09 3058 0,19 1300 0,10 173,95
    10. Прочие операционные доходы 3319 0,17 80161 4,86 76842 4,70 2415,22
    11. Прочие операционные расходы 4189 0,21 73960 4,49 69771 4,28 1765,58
    12. Итого операционных доходов и  расходов 9298 0,47 12899 0,78 3601 0,31 138,73
    Внереализационные доходы и расходы
    13. Внереализационные доходы 44762 2,26 73831 4,48 29069 2,22 164,94
    14. Внереализационные расходы 23123 1,17 118216 7,17 95093 6,01 511,25
    15. Итого внереализационных доходов  и расходов 21639 1,09 -44385 -2,69 -66024 -3,79 -205,12
    16. Прибыль (убыток) до налогообложения 402491 20,32 18681 1,13 -383810 -19,18 4,64
    17. Налог на прибыль 148616 7,50 6330 0,38 -142286 -7,12 4,26
    18. Чистая прибыль (убыток) 253875 12,82 12351 0,75 -241524 -12,07 4,86

        Динамика  выручки по основным направлениям деятельности ОАО «Океанрыбфлот» за 2009-2010 гг. представлена на рисунке 2.2.

    Рисунок 2.2 - Динамика выручки ОАО «Океанрыбфлот» за 2009-2010гг. от основных видов деятельности (тыс. руб.)

        Себестоимость реализованной продукции также снизилась по сравнению с 2009г. – на 27715 тыс. руб. (темп снижения – 98,26%).

        Сравнение темпов снижения выручки и себестоимости  подчеркивает крайне неблагоприятную  для предприятия тенденцию: они  изменяются непропорционально (т.е. выручка  снижается быстрее себестоимости реализованной продукции). Об этом же свидетельствует и возросший удельный вес себестоимости в выручке: если в 2009г. данный показатель составлял 80,63%, то в 2010г. – уже 95,23%.

        Рассмотрим  далее, какой из видов реализуемой  продукции является наиболее затратным, для чего определим удельные веса себестоимости в выручке каждого вида продукции:

    - рыбопродукция  2009г.: (1579841 / 1962957) * 100 = 80,48%

    - рыбопродукция  2010г.: (1513682 / 1588360) * 100 = 95,30%

    - работы  и услуги 2009г.: (16418 / 16902) * 100 = 97,14%

    - работы  и услуги 2010г.: (43670 / 47038) * 100 = 92,84%

    - товары 2009г.: (1047 / 1193) * 100 = 87,76%

    - товары 2010г.: (12239 / 12840) * 100 = 95,32%

        Т.е., в 2010г. себестоимость всех видов реализуемых товаров и услуг составляет более 90%; по основному виду – реализации рыбопродукции - себестоимость увеличилась на 14,82%.

        Валовая прибыль ОАО «Океанрыбфлот» в 2010г. снизилась по сравнению с 2009г. на 305099 тыс. руб. (темп снижения составил 20,49%).

        Коммерческие  расходы ОАО «Океанрыбфлот» в 2010г. возросли по сравнению с 2009г. на 16288 тыс. руб. (темп роста – 233,60%). Их удельный вес в выручке предприятия возрос на 1,11%.

        К коммерческим расходам у ОАО «Океанрыбфлот» относятся, в частности, следующие  виды затрат:

    - на  рекламу продукции (работ, услуг);

    - на  транспортировку продукции до  места назначения;

    - на  погрузочно-разгрузочные работы;

    - на  содержание помещений для хранения  продукции в местах ее продажи.

        Здесь также отражаются расходы на тару и упаковку продукции, комиссионные вознаграждения, уплаченные торговым и снабженческо-сбытовым организациям, заработную плату продавцов готовой продукции и другие аналогичные расходы.

        Чистая  прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, составила в 2010г. всего 12351 тыс. руб. (0,75% от выручки). Динамика данного показателя по сравнению с 2009г. показывает, что темп снижения составляет 4,86%; удельный вес в выручке уменьшился на 12,07%.

        Данная  тенденция наглядно представлена на рисунке 2.3.

    Рисунок 2.3 - Динамика чистой прибыли ОАО «Океанрыбфлот» за 2009-2010гг.

  • 2.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
  •  

        В данном разделе работы целесообразно  провести факторный анализ прибыли  предприятия, который позволит более  точно определить причины снижения прибыльности предприятия в 2010г.

        Факторная модель имеет вид:

        ВП = В * УВП

        где:

        В – выручка от продаж товаров (реализации услуг);

        УВП – удельный вес валовой прибыли в выручке предприятия.

        Изменение валовой прибыли за счет изменения  выручки:

        ∆ВП(В) = (В2010 – В2009) * УВП2007 = (1648238 - 1981052) * 0,1876 = -62420 тыс. руб.

        Изменение валовой прибыли за счет изменения  её удельного веса в выручке:

        ∆ВП(УВП) = (УВП2010 – УВП2009) * В2008 = (0,0304 – 0,1876) * 1648238 = -258967 тыс. руб.

        Совокупное  влияние факторов:

        ∆ВП = ∆ВП(В) + ∆ВП(УВП) = - 62420  + (-258967) = - 321387 тыс. руб.

        Проверка:

        ∆ВП = ВП2010 – ВП2009 = 50167 – 371554 = - 321387 тыс. руб.

        Снижение  валовой прибыли за анализируемый  период составило 321387 тыс. руб. Снижение выручки от продаж товаров (реализации услуг) на 332814 тыс. руб. или 16,8 % привело к снижению валовой прибыли на 62420 тыс. руб. Снижение удельного веса с 18,76 % до 3,04 % валовой прибыли в выручке (т.е. рост удельного веса себестоимости реализованных товаров (услуг) в выручке) привело к снижению валовой прибыли на 258967 тыс. руб. Т.о. снижение прибыли в большей степени обусловлено снижением удельного веса прибыли в выручке, чем снижением самой выручки.

        1) Рентабельность продаж по валовой прибыли (РПВП, Валовая прибыль / Выручка):

        РПВП2009 = 383746 / 1981052 = 0,193 (19,3%)

        РПВП2010 = 78647 / 1648238 = 0,047 (4,70%)

        Данный  показатель свидетельствует, что в 2009г. произошло снижение валовой прибыли предприятия по сравнению с 2010г. на 14,6 коп. с каждого рубля выручки.

        2) Рентабельность продаж по чистой  прибыли (РПЧП, Чистая прибыль / Выручка):

        РПЧП2009 = 253875 / 1981052 = 0,128 (12,8%)

        РПЧП2010 = 12351 / 1648238 = 0,007 (7%)

        В 2010г. произошло снижение чистой прибыли предприятия по сравнению с 2007г. на 5,8 коп. с каждого рубля выручки.

        3) Рентабельность всего капитала  предприятия, рассчитанная по  чистой прибыли (РК, Чистая прибыль / Среднегодовая сумма всех активов предприятия)

        РК2009 = 253875 / [(992558 + 1323410) / 2] = 253875 / 1157984 = 0,21 (21%)

        РК2010 = 12351 / [(1323410 + 1374867) / 2] = 12351 / 1349138,5 = 0,009 (0,9%)

        Рентабельность  всего капитала предприятия снизилась  на 20 копеек, т.е. данный показатель ухудшился.

        4) Рентабельность внеоборотных активов  предприятия, рассчитанная по чистой прибыли (РВА, Чистая прибыль / Среднегодовая сумма внеоборотных активов предприятия)

        РВА2009 = 253875 / [(290600 + 363251) / 2] = 253875 / 326925,5 = 0,77 (77%)

        РВА2010 = 12351 / [(363251 + 244720) / 2] = 12351 / 303985,5 = 0,04 (4%)

        Рентабельность  внеоборотных активов предприятия, как и ранее рассчитанные показатели, ухудшилась за анализируемый период – на 73%.

        5) Рентабельность собственного капитала  предприятия, рассчитанная по  чистой прибыли (РСК, Чистая прибыль / Среднегодовая сумма собственного капитала предприятия)

        РСК2009 = 253875 / [(784250 + 1045666) / 2] = 253875 / 914958 = 0,27 (27%)

        РСК20010 = 12351 / [(1045666 + 1058107) / 2] = 12351 / 1051886,5 = 0,01 (1%)

        Снижение  чистой прибыли на каждый рубль собственного капитала предприятия составило 26 коп.

        6) Рентабельность перманентного капитала  предприятия, рассчитанная по  чистой прибыли (РПК, Чистая прибыль / Среднегодовая сумма перманентного капитала предприятия)

        РПК2009 = 253875 / [(784250 + 1045666 + 0 + 0) / 2] = 253875 / 914958 = 0,27 (27%)

        РПК2010 = 12351 / [(1045666 + 1058107 + 0 + 0) / 2] = 12351 / 1051886,5 = 0,01 (1%)

        Коэффициент также демонстрирует ухудшение  рентабельности предприятия. Сведем полученные значения коэффициентов рентабельности в обобщающую таблицу 2.4.

    Таблица 2.4 - Коэффициенты анализа рентабельности ОАО «Океанрыбфлот» за 2009-2010гг.

    Коэффициент 2009 2010 Отклонение (+, -)
    1. Рентабельности  продаж, рассчитанная по валовой  прибыли, % 19,30 4,70 -14,6
    2. Рентабельности продаж, рассчитанная  по чистой прибыли, % 12,80 7,00 -5,8
    3. Рентабельности  всего капитала предприятия, % 21,00 0,90 -20,1
    4. Рентабельности  внеоборотных активов, % 77,00 4,00 -73
    5. Рентабельности  собственного капитала, % 27,00 1,00 -26
    6. Рентабельности  перманентного капитала, % 27,00 1,00 -26

        Рассчитанные  выше показатели рентабельности предприятия  подтверждают ранее сделанные выводы о том, что ОАО «Океанрыбфлот» недопустимо увеличивает долю низко рентабельных видов услуг в общей их совокупности.

        В данных условиях предприятию необходимо (помимо пересмотра расценок на оказываемые виды услуг, если это, конечно, позволяет сделать рыночная ситуация) обратить внимание на состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, оборачиваемость материально-производственных запасов, оптимизировать политику закупки сырья и пр.

        Необходим тщательный анализ структуры себестоимости  продукции на основании подходов управленческого учета (калькулирование  должно осуществляться с привязкой  к существующим плановым  нормам, с привязкой к центрам ответственности). Такое обследование поможет не только выявить участки и направления, допускающие перерасход средств, но и указать руководству предприятия на «узкие места» производства.

  •  

    3 Направления совершенствования источников формирования финансовых результатов

    Информация о работе Планирование прибыли и рентабельности