Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Ноября 2011 в 11:33, отчет по практике
Цель практики – закрепление теоретических материалов, полученных в процессе обучения; приобретение опыта и навыков самостоятельной работы на рабочем месте бухгалтера; получение навыков научно-исследовательской работы.
Задачи практики:
- изучение организации, содержания, назначения учетно-аналитической работы на предприятии, фактическое применение основных нормативных документов;
- выработка навыков самостоятельного практического суждения о состоянии учета и экономического анализа, обобщение передового опыта, разработка перспективных направлений их развития и совершенствования;
- освоение способов оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности;
- сбор практического материала для выполнения дипломной работы.
Поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временное распоряжение отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту счета 020102610 «Выбытие денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение», счета 021003660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;
Прием наличных денежных средств во временное распоряжение отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту счета 030401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»;
Поступление наличных денежных средств в счет недостач отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту счета 020102610 аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по недостачам» (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660);
Поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660, 020816660, 020817660, 020828660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660).
Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Внесение наличных денежных средств на счет бюджета отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытие из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов», счета 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;
Внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;
Внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, на счет учреждения в банке отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счетов 020102510 «Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения», 021003560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;
Выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения, отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счета 030401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»;
Выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020807560, 020808560, 020809560, 020825560, 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560);
Выдача заработной платы, денежного довольствия, прочих выплат, пособий по социальному страхованию из кассы учреждения отражается по кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы» и дебету счетов 030202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 030202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам» 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»;
Выдача
сумм оплаты труда лицам, не состоящим
в штате учреждения по договорам
гражданско-правового
В сроки, установленные директором МУ «ЗДОЛ «Золотой луг» или при смене кассира производится внезапная ревизия ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом директора назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе, в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. Ответственность за соблюдением Порядка ведения кассовых операций возлагается на директора МУ «ЗДОЛ «Золотой луг», главного бухгалтера и кассира.
7 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Подотчетные лица – работники предприятия, получившие авансом из кассы средства на предстоящие операционные, административные, хозяйственные, командировочные и представительские расходы. Директором МУ «ЗДОЛ «Золотой луг» ежегодно утверждается список лиц, имеющих право получать деньги под отчет.
Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных (100 рублей в сутки), квартирных (550 рублей, без документов -12 рублей), и других расходов. На хозяйственные и представительские расходы предусмотрена смета.
Командировкой считается поездка работника по распоряжению директором МУ «ЗДОЛ «Золотой луг» на определенный срок в другую местность, для выполнения служебного задания вне места постоянной работы. Издается приказ на командировку и выдается командировочное удостоверение, в котором делается отметка о днях прибытия и убытия из мест командировки. По ним определяется фактическое время пребывания в командировке. Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (счета, квитанции, проездные билеты и т.д.).
Выдача денег под отчет осуществляется по расходному кассовому ордеру, на основании заявления работника.
Полученные денежные средства разрешается расходовать подотчетным лицам только на те цели, на которые они выданы. Отчеты о расходах по командировке подотчетное лицо предоставляет в течение 3 дней по возвращении из командировки, оформляется авансовый отчет.
Новый аванс подотчетным лицам выдают только после полного отчета по ранее выданному авансу.
Авансовый отчет с приложенными документами подотчетное лицо сдает в бухгалтерию МУ «ЗДОЛ «Золотой луг». В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и устанавливают расходы, подлежащие списанию. Отчеты утверждает директор МУ «ЗДОЛ «Золотой луг» (приложение Р)
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020815560, 020806560, 020817560, 020818560, 020819560, 020820560, 020822560, 020823560, 020824560) и кредиту счета 020104610 «Выбытия из кассы», 020105610 «Выбытия денежных документов»;
Принятие к бухгалтерскому учету суммы произведенных расходов согласно утвержденного руководителем авансового отчета отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660, 020806660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660) и дебету счетов аналитического учета счета 010500000 «Материальные запасы» (010501340, 010502340, 010503340, 010504340, 010505340, 010506340), 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (010601310, 010602320, 010604340), счетов 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 030202830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам» 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»;
Возращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020815660, 020806660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 020823660, 020824660) и дебиту счета 020104510 «Поступления в кассу», 020105510 «Поступления денежных документов».
8 УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО
Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Основными задачами бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции является: учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям, выявление резервов снижения себестоимости продукции и т.д.
МУ «ЗДОЛ «Золотой луг» в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом может осуществлять платную деятельность. Она не может быть осуществлена взамен и (или) в рамках оздоровительной деятельности, финансируемой за счет бюджетных средств.
Стоимость путевок в загородный оздоровительный лагерь устанавливается учреждением в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
Доход от платной деятельности используется МУ «ЗДОЛ «Золотой луг» в соответствии с уставными целями.
МУ «ЗДОЛ «Золотой луг» вправе вести предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом.
К предпринимательской и иной приносящей доход деятельности относится следующий вид деятельности МУ «ЗДОЛ «Золотой луг»:
- оказание услуг по оздоровлению детей в каникулярное время (приложение С).
Д 220104510 К 220503660 – Поступили денежные средства за путевки
Д 221003830 К 220104610 – Сдана выручка в банк.
Д 22011510 К 221003730 – Поступили денежные средства на лицевой счет
бюджетополучателя.
Д 210604340 К 210106540 – списаны расходы основных средств
стоимостью до 1000 рублей используемые при оказании платных услуг.
Д 210604340 К 210401410 – начислена амортизация по основным средствам
стоимостью более 1000 рублей.
Д 210506340 К 230222730 – куплены материалы для проведения платных
Услуг
Д 230222830 К 220101610 – Перечислены деньги поставщикам за материалы
Д 210604340 К 210506440 – списана стоимость материалов на расходы с
учетом НДС
Д 210504340 К 230201730 – начислена заработная плата работникам
Д 210604340 К 230202730 – начислены прочие выплаты
Д 210604340 К 230302730 – начислены налоги
Д 210604340 К 230306730 – начислены взносы на страхование от НС
Д 210604340 К 230206730 – списана стоимость коммунальных услуг на расходы по платным услугам включая НДС.
Д 230206830 К 220101610 – оплачены коммунальные услуги с учетом НДС.
9 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-хозяйственной деятельности организации.
Для отражения по методу начисления результатов финансовой деятельности учреждения на счете 040101000 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения» сопоставляются суммы начисленных расходов учреждения с суммами начисленных доходов учреждения.
Кредитовый остаток по счету отражает положительный результат от деятельности учреждения, а дебитовый остаток – отрицательный результат.
Операции с доходами оформляются следующими бухгалтерскими записями: признание доходов отражается по кредиту счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения» и дебиту счетов аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы», счетов аналитического учета счета 020000000 «Финансовые активы», счетов аналитического учета счета 030000000 «Обязательства»;
Начисление налогов и иных платежей, подлежащих уплате в бюджет за счет соответствующих доходов, отражается по дебиту счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения» (040101120, 040101130, 040101170, 040101180) и кредиту счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчет по платежам в бюджеты» (030303730, 030304730, 030305730);
Информация о работе Отчет по практике в МУ «ЗДОЛ «Золотой луг»