Бюджетная система новые изменения

Автор: Пользователь скрыл имя, 31 Октября 2011 в 21:24, реферат

Описание работы

Таблицы для для учета расчетов с подотчетными лицами.

Скачать полностью (32.36 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

работа по бюдж системе.docx

— 35.18 Кб (Скачать)
 

 

Таблица 1. Список счетов применяемых для учета расчетов с подотчетными лицами.

Государственные органы власти, органы местного самоуправления, органы управления ГВФ, государственные  академии наук, государственные (муниципальные) учреждения

(инструкция 157н)

 Бюджетные учреждения

(инструкция  174н)

 Казенные  учреждения

(инструкция  162н)

 Автономные  учреждения

(инструкция  183н)

Синте-тическ. счет  объекта учета Наименование  группы Наименование  вида Наименование  счета № счета Наименование  счета № счета Наименование  счета № счета
РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

счет  № 20800

 РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

счет  № 0020800000

20810 Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям  на выплаты по оплате труда   Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и  начислениям на выплаты  по оплате труда 0020810000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и  начислениям на выплаты  по оплате труда 0020810000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и  начислениям на выплаты  по оплате труда 0020810000
20820 Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам   Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате 0020811000 Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате 0020811000 Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате 0020811000
20830 Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов   Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по заработной плате 0020811560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по заработной плате 0020811560 Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам 0020812000
20860 Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению   Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по заработной плате 0020811660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по заработной плате 0020811660 Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты  по оплате труда 0020813000
20890 Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам   Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам 0020812000 Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам 0020812000 Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам 0020820000
20811   Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по прочим выплатам 0020812560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по прочим выплатам 0020812560 Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи 0020821000
20812   Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по прочим выплатам 0020812660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по прочим выплатам 0020812660 Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг 0020822000
20813   Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты  по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда 0020813000 Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда 0020813000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг 0020823000
20821   Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по начислениям на выплаты  по оплате труда 0020813560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по начислениям на выплаты  по оплате труда 0020813560 Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом 0020824000
20822   Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по начислениям на выплаты  по оплате труда 0020813660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по начислениям на выплаты  по оплате труда 0020813660 Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества 0020825000
20823   Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам 0020820000 Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам 0020820000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг 0020826000
20824   Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи 0020821000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи 0020821000 Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов 0020830000
20825   Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате услуг связи 0020821560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате услуг связи 0020821560 Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств 0020831000
20826   Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате услуг связи 0020821660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате услуг связи 0020821660 Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов 0020832000
20831   Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг 0020822000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг 0020822000 Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов 0020834000
20832   Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате транспортных услуг 0020822560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате транспортных услуг 0020822560 Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению 0020860000
20834   Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате транспортных услуг 0020822660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате транспортных услуг 0020822660 Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению 0020862000
20861   Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и  выплат по пенсионному, социальному  и медицинскому страхованию населения Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг 0020823000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг 0020823000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых  организациями сектора государственного управления 0020863000
20862   Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате коммунальных услуг 0020823560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате коммунальных услуг 0020823560 Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам 0020890000
20863   Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых  организациями сектора государственного управления Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате коммунальных услуг 0020823660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате коммунальных услуг 0020823660  
20891   Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование  имуществом 0020824000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование  имуществом 0020824000
  Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате арендной платы за пользование имуществом 0020824560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате арендной платы за пользование имуществом 0020824560
Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате арендной платы за пользование имуществом 0020824660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате арендной платы за пользование имуществом 0020824660
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг  по содержанию имущества 0020825000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг  по содержанию имущества 0020825000
Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате работ, услуг по содержанию имущества 0020825560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате работ, услуг по содержанию имущества 0020825560
Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате работ, услуг по содержанию имущества 0020825660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате работ, услуг по содержанию имущества 0020825660
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг 0020826000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг 0020826000
Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате прочих работ, услуг 0020826560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате прочих работ, услуг 0020826560
Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате прочих работ, услуг 0020826660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате прочих работ, услуг 0020826660
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов 0020830000 Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов 0020830000
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств 0020831000 Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств 0020831000
Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению основных средств 0020831560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению основных средств 0020831560
Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению основных средств 0020831660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению основных средств 0020831660
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов 0020832000 Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов 0020832000
Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению нематериальных активов 0020832560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению нематериальных активов 0020832560
Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению нематериальных активов 0020832660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению нематериальных активов 0020832660
  Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов 0020834000 Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов 0020834000
Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению материальных запасов 0020834560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению материальных запасов 0020834560
Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению материальных запасов 0020834660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по приобретению материальных запасов 0020834660
Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению 0020860000 Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению 0020860000
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий  по социальной помощи населению 0020862000 Расчеты с подотчетными лицами по       
оплате пенсий, пособий и выплат по     
пенсионному, социальному и             
медицинскому страхованию населения		 0020861000
Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате пособий по социальной помощи населению 0020862560 Увеличение  дебиторской задолженности   
подотчетных лиц по оплате пенсий,      
пособий и выплат по пенсионному,       
социальному и медицинскому страхованию 
населения		 0020861560
Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате пособий по социальной помощи населению 0020862660 Уменьшение  дебиторской задолженности   
подотчетных лиц по оплате пенсий,      
пособий и выплат по пенсионному,       
социальному и медицинскому страхованию 
населения		 0020861660
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями  сектора государственного управления 0020863000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий  по социальной помощи населению 0020862000
  Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых  организациями сектора государственного управления 0020863560 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате пособий по социальной помощи населению 0020862560
Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых  организациями сектора государственного управления 0020863660 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате пособий по социальной помощи населению 0020862660
Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам 0020890000 Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями  сектора государственного управления 0020863000
  Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов 0020891000 Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых  организациями сектора государственного управления 0020863560
Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате прочих расходов 0020891560 Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых  организациями сектора государственного управления 0020863660
Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате прочих расходов 0020891660 Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам 0020890000
  Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов 0020891000
  Увеличение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате прочих расходов 0020891560
Уменьшение  дебиторской задолженности подотчетных  лиц по оплате прочих расходов 0020891660
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.  Характеристика счета 20800 (инструкция 157н)

Предназначение  счета. Для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам  денежных средства и (или) денежных документов, выдаваемых им учреждением под отчет.
Как отражается дебиторская  задолженность? В сумме денежных средств, выданных ему по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается, либо  в сумме денежных документов выданных подотчетному лицу на соответствующие цели.
В каких случаях  допускается увеличение дебиторской задолженности? Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц на суммы полученных денежных средств допускается при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, полученным ранее в подотчет.
Учет  задолженности подотчетных  лиц по выданным авансам  в ин. вал. Одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату выдачи денежных средств под отчет.
Отражение расходов. Сумма произведенных  подотчетным лицом расходов, согласно утвержденного руководителем учреждения (или уполномоченным им лицом) Авансового отчета подотчетного лица и прилагаемых  к нему  документов, подтверждающих произведенные расходы, отражается путем уменьшения дебиторской задолженности  подотчетного лица перед учреждением. Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) отражается на  соответствующих счетах и признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством.
Аналитический учет. Ведется в разрезе подотчетных лиц, видов выплат и видов расчетов (расчеты по выданным денежным средствам, расчеты по полученным денежным документам) в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале по расчетам с подотчетными лицами. Отражение операций по счету осуществляется в Журналах по расчетам с подотчетными лицами обособленно в части расчетов по выданным денежным средствам и расчетам по полученным денежным документам.
 

Схема 1. Группировка расчетов с подотчетными лицами в  Государственных  органах власти, органах  местного самоуправления, органах управления ГВФ, государственных  академиях наук, государственных (муниципальных) учреждениях (инструкция 157н)

  

 

                                                                                                                                          
 

                                       

                                                                                          
 
 

Таблица 3. Бухгалтерские  записи по учету расчетов с подотчетными лицами в бюджетных, казенных и автономных учреждениях (инструкции 174н, 162н, 183н)

Содержание  операции Дебет Кредит
Операции  по увеличению расчетов с подотчетными лицами
получение денежных средств подотчетным лицом  при условии полного его отчета по ранее выданному авансу согласно его заявления с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020812560, 020813560, 020821560 - 020826560, 020831560, 020832560, 020834560, 020862560, 020863560, 020891560) 020111610 "Выбытия  денежных средств учреждения  с лицевых счетов в органе  казначейства", 020134610 "Выбытия  средств из кассы учреждения", 020127610 "Выбытия денежных средств  учреждения в иностранной валюте  со счета в кредитной организации"
выдача  заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) через подотчетное лицо, ответственное  за выдачу заработной платы в тех  случаях, когда из-за отдаленности структурного подразделения учреждения Платежная  ведомость (ф. 0504403), подписанная руководителем  бюджетного учреждения, по которой  производятся причитающиеся работникам структурного подразделения выплаты, не может быть возвращена ответственным  за выдачу лицом в кассу бюджетного учреждения в течение трех дней, отражается на основании Платежной  ведомости (ф. 0504403) 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020811560 - 020813560, 020862560, 020863560, 020891560) 020111610 "Выбытия  денежных средств учреждения  с лицевых счетов в органе  казначейства", 020127610 "Выбытия  денежных средств учреждения  в иностранной валюте со счета  в кредитной организации", 020134610 "Выбытия средств из кассы  учреждения"
получение подотчетным лицом денежных документов подотчет 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020812560, 020813560, 020821560, 020822560, 020826560, 020834560, 020862560, 020863560, 020891560) 020135610 "Выбытия  денежных документов из кассы  учреждения".
Операции  по уменьшению расчетов с подотчетными лицами
принятые  к бухгалтерскому учету суммы  произведенных расходов на основании  утвержденного руководителем Авансового отчета (ф.0504049) с приложенными к нему оправдательными документами, 010500000 "Материальные  запасы" (010521340 - 010526340, 010531340 - 010536340), 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010621310, 010631310, 010634340), 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (010960212, 010960221 - 010960226, 010960290, 010960212, 010970221 - 010970226, 010970290, 010980212, 010980221 - 010980226, 010980290, 010990212, 010990221 - 010990226, 010990290), 021001560 "Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030212830, 030213830, 030221830 - 030226830, 030231830 - 030234830, 030291830), 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда", 040120200 "Расходы хозяйствующего субъекта" (040120213, 040120213, 040120221 - 040120226, 040120262, 040120263, 040120290) 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020812660, 020813660, 020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020862660, 020863660, 020891660
выданные  подотчетным лицом, ответственным  за выдачу заработной платы, суммы заработной платы, пособий, пенсий, стипендий, иных выплат отражаются на основании Платежной  ведомости (ф. 0504403) 030200000 "Расчеты  по принятым обязательствам" (030211830 - 030213830, 030262830, 030263830, 030291830) 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020811660 - 020813660, 020862660, 020863660, 020891660)
возврат остатков подотчетных сумм 020111510 "Поступления  денежных средств учреждения  на лицевые счета в органе  казначейства", 020134510 "Поступления  средств в кассу учреждения" 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020813660, 020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020881660)
возврат подотчетным лицом, ответственным  за выдачу заработной платы, денежных средств в сумме остатков невыплаченной заработной платы, пособий, пенсий, стипендий отражается на основании Приходного кассового ордера (ф. 0310001), Платежного поручения (ф. 0401060), иного платежного документа 020111510 "Поступления  денежных средств учреждения  на лицевые счета в органе  казначейства", 020134510 "Поступления  средств в кассу учреждения" 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020811660 - 020813660, 020862660, 020863660, 020891660)
возврат в кассу учреждения неиспользованных денежных документов 020135510 "Поступления  денежных документов в кассу  учреждения" 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020813660, 020821660, 020822660, 020826660, 020834660, 020862660, 020863660, 020872660, 020873660, 020875660, 020891660)
списание  с балансового учета задолженности  подотчетных лиц, признанной согласно законодательству Российской Федерации  нереальной ко взысканию 040120273 "Чрезвычайные  расходы по операциям с активами" с одновременным отражением списанной  задолженности на забалансовом счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020811660 - 020813660, 020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020862660, 020863660, 020881660)
оплата  подотчетным лицом аванса, отражается согласно представленному Авансовому отчету (ф.0504049) и прилагаемых к  нему документов 020600000 "Расчеты  по выданным авансам" (020612560, 020613560, 020621560 - 020626560, 020631560, 020632560, 020634560, 020662560, 020663560, 020691560) 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020812660, 020813660, 020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020862660, 020863660, 020891660)
погашение задолженности подотчетного лица в  сумме удержаний из его заработной платы 030403830 "Уменьшение  кредиторской задолженности по  удержаниям из выплат по оплате  труда" 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020862660, 020863660, 020891660)
выплата подотчетным лицом алиментов, иных удержанных с работников (студентов) сумм отражается по кредиту соответствующих  счетов аналитического учета счета 030403830 "Уменьшение  кредиторской задолженности по  удержаниям из выплат по оплате  труда" 020800000 "Расчеты  с подотчетными лицами" (020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020862660, 020863660, 020891660)

Информация о работе Бюджетная система новые изменения