Бюджетирование на предприятии

Наименование подразделения	Основные функции	Персонал
1. Цех по производству  одежды из кожи и меха	раскрой изделий из кожи и меха; пошив изделий из кожи и меха	Закройщик; Мастер по пошиву одежды из кожи и меха
2. Цех по пошиву  одежды на заказ	раскрой и пошив изделий по индивидуальным заказам; раскрой и пошив изделий мелкими партиями для организаций и учреждений; выполнение работ по ремонту одежды; вышивка любой сложности.	Закройщик; Портной; Мастер по выполнению ремонтов; Вышивальщица
3. Приемный салон	прием заказчиков; оформление наряда-заказа; расчет стоимости заказа; вызов заказчиков на примерки.	1. Администратор
4. Отдел дизайна	разработка новых коллекций одежды из кожи и меха; выбор сырья, материалов и фурнитуры для коллекций; консультирование заказчиков по выбору ткани, модели и выполнение эскиза	1. Дизайнер.
5. Конструкторский отдел	- составление конструкций  одежды из кожи и меха по  выполненным эскизам; - изготовление лекал; - изготовление пробных  макетов.	1. Конструктор.
6. Бухгалтерия	- бухгалтерский учет; - налоговый учет.	1. Бухгалтер.
7. Аппарат управления	- разработка стратегических  направлений работы предприятия; - решение организационных  вопросов; - подбор кадров; - поиск поставщиков  и покупателей; - маркетинговая деятельность;	1. Директор; 2. Зам. Директора; 3. Зав. Производством.

Что касается финансового  управления, то оно на предприятии  как таковое отсутствует. Директор Общества, являющийся его же собственником, а также главным бухгалтером в качестве основного финансового показателя определяет массу прибыли, независимо от величины издержек и других важных показателей. Организация бухгалтерского учета на предприятии поручена бухгалтеру, который подчиняется непосредственно директору. Штат бухгалтерии состоит только из двух бухгалтеров. Работа бухгалтерии сводится к фактическому учету выручки и затрат, расчетом с поставщиками, с государством и персоналом, ведение учета за движением материальных ценностей и калькуляция себестоимости продукции.

Финансовое планирование на предприятии также не применяется, в связи с чем периодически возникают финансовые проблемы (чаще всего недостаток денежных средств).

 

2.3. Динамика экономических показателей деятельности предприятия и анализ его финансового состояния

 

Для определения эффективности  работы предприятия необходимо провести анализ его экономических показателей.  Исходные данные для анализа отражены в балансе предприятия (приложение 1) и в отчете о прибылях и убытках (приложение 2).

Для изучения динамики показателей  и структуры баланса необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ основных его статей. Вертикальный анализ позволяет рассмотреть структуру баланса по каждому периоду, а горизонтальный определяет динамику показателей баланса. Анализ баланса по структуре и динамике представлен в данных табл.6.

 

 

 

Таблица 6

Аналитический баланс ООО «Слава»

	2005		2006		2007		Изменения
	Абс.  значения	Отн. значения, %	Абс. значения	Отн. значения, %	Абс. значения	Отн. значения, %	В абс. значениях		По структуре		В % к величине прошлого периода		В % к общему изменению
							2006	2007	2006	2007	2006	2007	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Активы
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ                           Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство	214	25,2	1413	6,8	1650	46,4	1199	237	-18,4	39,6	560	16,8	6	-1,4
Итого по разделу I	214	25,2	1413	6,8	1650	46,4	1199	237	-18,4	39,6	560	16,8	6	-1,4
II. Оборотные  активы                                                        Запасы	202	23,8	18509	89	898	25,3	18307	-17611	65,2	-63,7	9062,9	-95	91,8	102,2
в том числе:                                                                         сырье, материалы и другие аналогичные  ценности	142	16,7	16825	80	898	25,3	16683	-15927	63,3	-54,7	11749	-94,7	83,7	92,4
животные на выращивании  и откорме
затраты в незавершенном  производстве			8				8	-8
готовая продукция и  товары для перепродажи	60	7	1676	8,1	0		1616	-1676	1,1	-8,1	2693	-100	8,1	9,7
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	53	6,3	453	2,2	529	14,9	400	76	-4,1	12,7	754,7	16,8	2	0,4
в том числе покупатели и заказчики	53		21				-32	-21			-60,4	-100
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	379	44,7	410	2	478	13,4	31	68	-42,7	11,4	8,2	16,6	0,3	0,4
Итого по разделу II	634	74,8	19372	93,2	1905	53,6	18738	-17467	18,4	-39,6	2956	-90,2	94	101,4
Пассивы	2005		2006		2007
III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ                            Уставный капитал	10	1,2	10		10		0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	467	55,1	787	3,8	1528	43	320	741	51,3	39,2	68,5	94,2	1,6	-4,3
Итого по разделу III	477	56,3	797	3,83	1538	43,3	320	741	-52,47	39,47	68,5	94,2	1,6	-4,3
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА                    Займы и кредиты

Кредиторская задолженность	371	43,8	19988	96,2	2017	56,7	19617	-17971	52,4	-39,5	5288	-90	98,4	104,3
в том числе:                                                              поставщики и подрядчики	323	38,1	19941	96	1978	55,6	19618	-17963	57,9	-40,4	6074	-90	98,4	104,3
задолженность перед  персоналом организации			28		21		28	-7				-25
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	5	0,6	4		4		-1	0			-20	0
задолженность по налогам и сборам	10	1,2	14		13		4	-1			40	-7,1
прочие кредиторы	33	3,9			1		-33	1			-100
Итого по разделу V	371	43,8	19988	96,2	2017	56,7	19617	-17971	52,4	-39,2	5288	-90	98,4	104,3
БАЛАНС	848	100	20785	100	3555	100	19937	-17230			2351	-83	100	100

 

 

Как видно из таблицы, в период с 2005г. по 2006г. у предприятия резко выросла величина активов. Такой рост обусловлен, в первую очередь, резким ростом объемов производства, а также тем, что предприятие в 2005г. функционирует только с мая месяца. Практически вся величина активов предприятия выросла за счет запасов (на 91,8% от общего изменения активов), на 6% - за счет внеоборотных активов, на 2% за счет дебиторской задолженности. Величина изменения денежных средств на общее изменение активов практически не повлияла (0,3%). Среди источников образования активов наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (96,2% в 2006г.), соответственно кредиторская задолженность обеспечила 98,5% прироста всех пассивов, тогда как прибыль всего лишь на 1.6%.

В 2007г. активы предприятия резко сократились. Произошло это в связи с уменьшением запасов на 95% по отношению к 2006г., которые предприятие в 2007г. использовало для производства. В величине общего сокращения активов сокращение запасов составило 102,2%. Внеоборотные активы увеличились на 16,8% по сравнению с 2006г., а общем изменении – на 1,4%. Увеличились также денежные средства и дебиторская задолженность – на 16,6% и 16,8% к 2006г. соответственно. В величине общего изменения изменение этих двух статей в совокупности составило менее 1%.

Основываясь на полученных данных, можно сделать вывод о  том, что предприятие развивается неравномерно, не имея четкой стратегии развития. Динамика статей баланса наглядно представлена в рис. 6 и 7.

 

Рис. 6 Динамика показателей актива баланса

 

Рис. 7 Динамика показателей  пассива баланса

 

Как видно из рисунков, активы предприятия и источники их образования сначала резко растут, затем также резко уменьшаются, практически вернувшись на уровень 2005г. Как уже было сказано выше, активы предприятия изменялись в основном за счет изменения запасов, что отражено в рис. 6, где линия изменения запасов повторяет общую тенденцию. Изменение пассивов происходило за счет кредиторской задолженности и в рис.7 эта связь хорошо прослеживается.

Изменение структуры  актива и пассива баланса по годам представлено в рис. 8.

 

Рисунок 8. Структура статей баланса

 

Структура баланса также  изменялась неравномерно и как видно из рисунка, в 2006г. присутствует значительная диспропорция статей, как активов, так и пассивов. В 2005г. и в 2007г. эта диспропорция менее существенна.

Основным документом, отражающим финансовые результаты предприятия, является отчет о прибылях и убытках. Как признают многие эксперты в области управления финансами на предприятии, форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» не позволяет полноценно проанализировать эффективность деятельности предприятия. В целях управленческого учета некоторые предприятия применяют, наряду с формой №2, форму, соответствующую международным стандартам финансовой отчетности.

На рассматриваемом  предприятии рекомендуемая Минфином форма №2 составляется не в полном объеме. Так, например, в ней не выделены управленческие и коммерческие расходы, которые включены в себестоимость. По этим причинам сложно провести серьезный анализ финансовых результатов, позволяющий принимать адекватные управленческие решения,  и проведенный далее анализ отчета о прибылях и убытках позволяет лишь выявить общую тенденцию развития предприятия и эффективности его деятельности.

  В соответствии с данными отчета следует провести горизонтальный и вертикальный анализ, который позволит определить структуру финансового результата, состав и динамику. Для этого удобнее всего воспользоваться аналитической формой отчета о прибылях и убытках, которая представлена в таблице 7.

 

Таблица 7

Анализ данных отчета о прибылях и убытках

Показатель	Абсолютное значение			Относительное значение, %			Абсолютное изменение		Относительное изменение, %		Темп роста, %
	2005	2006	2007	2005	2006	2007	2006	2007	2006	2007	2006	2007
выручка	1824	3691	6338	100	100	100	1867	2647	-	-	202,4	171,7
себестоимость	1355	2904	4810	74,3	78,7	75,9	1549	1906	4,4	-2,8	214,3	165,6
прочие расходы	2	0	0	0,1	0	0	-2	0	-0,1	0	-	-
прибыль	467	787	1528	25,6	21,3	24,1	320	741	-4,3	2,8	168,5	194,2