Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2011 в 00:38, курсовая работа
Основными задачами, поставленными в работе, являются следующие:
•изучение нормативно-законодательной базы организации бухгалтерского учета и аудита расчетов по налогу на прибыль;
•изучение методики проверки расчетов по налогу на прибыль в ООО «ЕвроТрактДеталь»;
Выручка
организации в целом за 2009 год возросла
по сравнению с 2008 годом. Фондоотдача анализируемого
предприятия увеличилась, что говорит
об эффективном использовании ОС. На это
же указывает и фондоемкость. Фондовооруженность
так же возросла. В целом организация работает
эффективно, о чем говорят все показатели
и то, что уровень рентабельности предприятия
повысился.
2.2. Методика аудита расчетов по налогу на прибыль.
Методика аудита расчетов по налогам и сборам зависит от налогоплательщиков, определенных в НК РФ, и установленных основных элементов налогообложения, указанных в ст. 17 НК РФ (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога). И потому в рамках налогового аудита осуществляется проверка:
ООО «ЕвроТрактДеталь» занимается оптово-розничной торговлей запасными частями и прочих источников дохода за проверяемый период не имеет. В ходе проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом проверено начисление налога на прибыль. Сумма объекта налогообложения указана верно (проверено путём сверки данных на счетах 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки» и бухгалтерских проводках). Ставка налога применяется правильная. Сумма налога пересчитана аудитором и верна.
Планирование аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. В качестве направлений проверки можно выделить следующие:
Для
обоснованного выражения своего
мнения о правильности расчетов по
налогам и сборам аудитор должен
получить достаточные для этого
аудиторские доказательства. Собирая
их, аудитор может применить
Инспектирование представляет собой проверку записей и документов при проверке учета и отражения операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.
Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.
Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов по налогам и сборам.
Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете операций, выявление причин таких ошибок и искажений по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.
Составим общий план аудита (Таблица 2) по налогам и сборам в ООО «ЕвроТрактДеталь».
Общий план аудита учредительных документов и расчетов с учредителями
Проверяемая организация ООО «ЕвроТрактДеталь»
Период
аудита
Количество
человеко-часов
Руководитель аудиторской группы Васльев И.И.
Состав аудиторской группы Иванов ИМ., Петров И.Я.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 5%
Таблица 2. Общий план аудита
| № | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1 | Аудит федеральных налогов и сборов | В течение года | Иванов В.В.
Петров Г.И. |
Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта. |
| 2 | Аудит региональных налогов и сборов | В течение года | Иванов В.В.
Петров Г.И. |
|
| 3 | Аудит местных налогов и сборов | В течение года | Петров Г.И.
Иванов В.В. |
|
Руководитель
аудиторской организации_______
(подпись)
Руководитель аудиторской группы _____________________
(подпись)
Рассмотрим результаты выполненной программы аудита расчетов по налогам и сборам (Таблица 3).
Таблица 3. Программа аудита расчетов по налогам и сборам
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Аудит федеральных налогов и сборов | В течение года | Васильев И.И. Петров И.Я. | |
| 1.1 | Аудит расчетов
по налогу на
добавленную стоимость: а) установление сроков уплаты налога б) проверка возможности применения льгот в) проверка формирования |
По срокам уплаты налога (сбора) | Регистры бухгалтерского
учета, книги
покупок и продаж, журналы регистрации счетов-фактур, платежные поручения, выписки банка, декларации по НДС |
Продолжение Таблицы 3
| налогооблагаемой
базы
г) проверка правомерности применения вычетов д) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций е) проверка правильности и своевременности уплаты налога |
||||
| 1.2 | Аудит расчетов
по акцизам:
а) установление сроков уплаты акцизов б) проверка формирования налогооблагаемой базы в) проверка правомерности применения вычетов г) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций д) проверка правильности и своевременности уплаты акцизов |
По срокам
уплаты на- лога (сбора) |
Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по акцизам | |
| 1.3 | Аудит расчетов
по налогу на доходы физических лиц:
а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка правомерности применения вычетов в) проверка правильности и своевременности уплаты налога г) проверка правильности составления и своевременности сдачи сведений о доходах физических лиц |
По срокам
уплаты на- лога (сбора) |
Регистры бухгалтерского
учета, налоговые карточки по учету
НДФЛ, расчетно-
платежные
ведомости, платежные поручения, выписки
банка, декларации по НДС | |
| 1.4 | Аудит расчетов
по единому социальному налогу:
а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка правомерности применения регрессивных ставок налога в) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций, сведений о стаже и заработке и т.д. г) проверка правильности и своевременности уплаты налога |
По срокам уплаты налога (сбора) | Регистры бухгалтерского учета, налоговые карточки по учету ЕСН, расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, выписки банка, декларации по ЕСН, фонду социального страхования и ПФР | |
| 1.5 | Аудит расчетов
по налогу на прибыль:
а) установление сроков уплаты налога б) проверка возможности применения льгот в) проверка формирования налогооблагаемой базы г) оценка правильности расчета налоговых обязательств д) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций |
По срокам уплаты налога (сбора) | Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по налогу на прибыль, прочие документы |
Продолжение Таблицы 3
| е) проверка правильности и своевременности уплаты налога | ||||
| 1.6 | Аудит расчетов
по сбору за использование наименований
«Россия», «Российская Федерация» и
образованных на их основе слов и словосочетаний
а) проверка налогооблагаемой базы б) проверка правильности составления и своевременности сдачи расчетов сумм сбора в) проверка правильности и своевременности уплаты сбора |
По срокам уплаты налога (сбора) | Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, расчеты сумм сбора | |
| 2 | Аудит региональных налогов и сборов | В течение года | Васильев И.И. Петров И.Я. | |
| 2.1 | Аудит расчетов
по налогу на имущество предприятий:
а) проверка формирования налогооблагаемой базы б) проверка возможности применения льгот в) проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций в) проверка правильности и своевременности уплаты налога |
По срокам уплаты налога (сбора) | Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации (расчеты) по налогу на имущество предприятий, прочие документы | |
| 2.2 | Аудит расчетов
по налогу с продаж:
а) Проверка формирования налогооблагаемой базы б) Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций в) Проверка правильности и своевременности уплаты налога |
По срокам уплаты налога (сбора) | Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по налогу с продаж, прочие документы | |
| 3 | Аудит местных налогов и сборов | В течение года | Петров И.Я. Васильев И.И. | |
| 3.1 | Аудит расчетов
по земельному налогу:
а) Проверка формирования налогооблагаемой базы б) Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций в) Проверка правильности и своевременности уплаты налога |
По срокам уплаты налога (сбора) | Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по земельному налогу, прочие документы | |
| 3.2 | Аудит расчетов
по налогу на рекламу:
а) Проверка формирования налогооблагаемой базы б) Проверка правильности составления и своевременности сдачи деклараций в) Проверка правильности и своевременности уплаты налога |
По срокам уплаты налога (сбора) | Регистры бухгалтерского учета, платежные поручения, выписки банка, декларации по налогу на рекламу, прочие документы |