Звіт по практиці в ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

 

             Табл. 2.1. Нарахування амортизації за основними засобами

За вищезазначеними  нормами амортизація розраховується від залишкової вартості основних засобів, виходячи з нового строку корисного використання починаючи з місяця наступного за місяцем зміни строку корисного використання. Метод амортизації відображає процес очікуваного споживання банком. Якщо очікуваний термін служби певних компонентів основних засобів відрізняється від загального строку корисного використання цих необоротних активів, такі компоненти виділяються в окремі об'єкти обліку та амортизуються окремо відповідно до їх індивідуальних термінів використання.

Витрати на ремонт та технічне обслуговування визнаються витратами по мірі їх виникнення. Витрати на заміну значних компонентів основних засобів капіталізуються із наступним списанням вартості заміненого компоненту. Прибуток та збитки від вибуття основних засобів визначаються шляхом порівняння суми надходжень із балансовою вартістю та визнаються у звіті про фінансові результати.

Банк у 2011 році проводив переоцінку об'єктів нерухомості  за методом переоціненої вартості з  вирахуванням накопиченої амортизації  та накопичених збитків від зменшення корисності. За цим методом переоцінена вартість об'єкта дорівнює його справедливій вартості, а накопичена амортизація дорівнює нулю

Нематеріальний актив – це немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований.

Для визнання об'єкта нематеріальним активом повинні бути виконані наступні умови:

1) актив як вид права  має бути документально засвідчений  і конкретно позначений (ідентифікований);

2) вартість активу  повинна бути достовірно визначена  (документально підтверджені понесені  на його створення витрати або вартість придбання).

Віднесення активу до певного виду нематеріального активу можливе на підставі документів, якими  такий актив засвідчений.

Актив є ідентифікованим, якщо:

1) його можна відокремити  від компанії і продати, передати, отримати на нього ліцензію, здати в оренду або обміняти, або окремо, або разом із зв'язаним з ним договором, активом чи зобов'язанням;

2) він виникає з  договірних чи інших юридичних  прав незалежно від того, чи можна його відділити від банку/компанії або від інших прав і зобов'язань і передати іншому банку / компанії;

3) кінцевий термін  використання мають всі нематеріальні активи банку та включають переважно капіталізоване програмне забезпечення.

Об'єкти, які не відповідають визначенню нематеріального активу (окремий об'єкт обліку, контроль, майбутні економічні вигоди), визнаються витратами поточного періоду. Придбані або виготовлені нематеріальні активи, банк первісно оцінює за собівартістю. банк обрав метод собівартості для облікової політики, згідно з яким після первісного визнання нематеріальний актив відображається за його собівартістю за вирахуванням накопиченої амортизації.

На основі витрат капіталізуються  придбані ліцензії на комп'ютерне програмне  забезпечення, понесених на придбання та введення в експлуатацію конкретного програмного забезпечення. Пов'язані з розробкою унікальних програмних продуктів витрати, безпосередньо, які можуть бути ідентифіковані, контролюються банком і, ймовірно, принесуть додаткові економічні вигоди, що перевищують витрати, обліковуються у складі нематеріальних активів. Капіталізовані витрати включають витрати на персонал, який займається розробкою програмного забезпечення, та відповідну частину накладних витрат. Усі інші витрати, пов'язані з програмним забезпеченням (наприклад, його обслуговуванням), відносяться на видатки по мірі їх здійснення.

При нарахуванні амортизації  нематеріальних активів банк застосовує прямолінійний метод, за яким річна  сума амортизації визначається діленням вартості, що амортизується, на очікуваний період часу корисного використання нематеріального активу.

Протягом звітного року банк переглянув метод амортизації  нематеріальних активів, але не змінював його. Також банк здійснив перегляд строків корисного використання нематеріальних активів і, враховуючи те, що вони є оптимальними, залишив їх без змін (Табл. 2.2.)

 

 

 

 

Основні засоби	Норми амортизації, %	Строки корисного  використання, роки	Норми амортизації, %	Строки корисного  використання, роки
	2010 рік		2011 рік
ПО (10%)	10,00	10	10,00	10
ПО (50%)	50,00	2	50,00	2
ПО (14,3%)	14,30	7	14,30	7
ПО (20%)	20,00	5	20,00	5
ПО (25%)	25,00	4	25,00	4
ПО (33,3%)	33,30	3	33,30	3
ПО (6,7%)	6,70	15	6,70	15
ПО авторські права	50,00	2	50,00	2
ПО (Патенти)	10,00	10	10,00	10
Роялті	20,00	5	20,00	5

 

          Табл. 2.2. Строки корисного використання нематеріальних активів.

Основні засоби та нематеріальні  активи продемонстровані у додатку  Г.

Висновки: Отже, КБ «Приватбанк» здійснює облік основних засобів та нематеріальних активів. Об’єкт основних засобів або нематеріальний актив визнається активом, якщо є імовірність одержання майбутніх економічних вигід, пов’язаних з його використанням, і його вартість можна достовірно визначити. Первісне визнання основних засобів банк здійснює за собівартістю(фактичні витрати на придбання). Банком було переглянуто методи амортизації на початку 2011 року. Метод амортизації – прямолінійний. Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний об’єкт. Також, банк у 2011 році проводив переоцінку об’єктів нерухомості за методом переоціненої вартості з вирахуванням накопиченої амортизації та накопичених збитків від зменшення корисності. Нематеріальний актив – це немонетарний актив, який не має матеріальної форми та не може бути ідентифікований. При нарахуванні амортизації нематеріальних активів банк застосовує прямолінійний метод. Вартість оформлених у заставу основних засобів та нематеріальних активів: 638 572 тис. грн; залишкова вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються (консервація, реконструкція тощо): 0,00 грн; залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуатації на продаж: 40 344 тис. грн; первісна (переоцінена) вартість повністю амортизованих основних засобів: 126 357 тис. грн; вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності, вартість створених нематеріальних активів: 0,00 грн; збільшення або зменшення протягом звітного періоду, які виникають у результаті переоцінок, а також у результаті збитків від зменшення корисності, визнаних або сторнованих безпосередньо у власному капіталі: 9 046 тис. грн.

2.2. Облік виробничих  запасів

Запаси матеріальних цінностей визнаються активом, якщо є ймовірність того, що банк отримає  в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, а  їх вартість можна достовірно визначити.                                                                                                     

До складу запасів  матеріальних цінностей включаються  матеріальні цінності, призначені для  забезпечення безперервної роботи банку, надання послуг. Запаси матеріальних цінностей складаються з господарських матеріалів, малоцінних і швидкозношуваних предметів.                                                                                       

 До запасів господарських матеріалів належать товарно-матеріальні цінності, потрібні для діяльності банку, для ремонту приміщень та інших основних засобів (канцелярське та інше приладдя).

Основними завданнями обліку запасів матеріальних цінностей  є: правильне і своєчасне документування і відображення операцій за рухом  запасів товарно-матеріальних цінностей; контроль за залишками, надходженням і  витратами запасів; контроль за зберіганням  запасів.                                      

   Порядок обліку установами банків запасів матеріальних цінностей регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 10 грудня 2004 р. № 625.

Придбані матеріальні  цінності,  що надходять на склад  у  
запас,   у  бухгалтерському  обліку  відображаються  за  первісною  
вартістю за рахунком 3400.                                                                                                                                  Запаси  матеріальних  цінностей  можуть  списуватися   з  
балансу  внаслідок  передавання  їх  в  експлуатацію,  списання за  
непридатністю   для   подальшого   їх   використання,   недостачі,  
безоплатного  передавання  філіям  (відділенням)  банку  та  іншим  
банкам і організаціям, реалізації тощо.  
У разі видачі  зі  складу  в  експлуатацію  матеріальних  
цінностей їх вартість списується на витрати.

Висновки: До складу запасів товарно-матеріальних цінностей включаються матеріальні активи, призначені для забезпечення безперервної роботи банку, надання послуг, а також отримані в заставу. До складу запасів господарських матеріалів КБ «Приватбанку» належать товарно-матеріальні цінності, потрібні для діяльності банку, ремонту приміщень та інших основних засобів (канцелярське та інше приладдя). Запаси товарно-матеріальних цінностей можуть вибувати з балансу внаслідок передачі їх в експлуатацію, ліквідації, недостачі, безоплатної передачі іншим чи підвідомчим установам, реалізації тощо.

 

2.3. Облік розрахунків з оплати праці

 

На кінець звітного 2011 року середньооблікова чисельність  персоналу ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК» за даними форми звітності 1-ПВ нараховує 27 716 працівників, що на 1 746 працівників більше,ніж у 2010 році (показник складав  25 970 працівників).

З працівниками банку  здійснюються такі розрахунки: нарахування  та сплата заробітної плати та прирівняних  до неї платежів; нарахування та утримання обов'язкових зборів; виплати  та розрахунки за авансами, виданими працівникам банку під звіт на відрядження та господарські витрати тощо. Розрахунки з працівниками банку відображаються в бухгалтерському обліку відповідно до вимог чинного законодавства України та облікової політики банку.

Заробітна плата працівників, які перебувають у штаті банку, визначається штатним розкладом, що затверджується керівником банку. У штатному розкладі визначаються місячні посадові оклади працівників банку.

Працівникам, які перебувають  у штаті банку, можуть виплачуватись  основна і додаткова заробітна  плата.

Основна заробітна плата  визначається кількістю відпрацьованих днів протягом місяця та виплачується в основному два рази на місяць: 16-го числа кожного місяця виплачується заробітна плата за першу половину місяця (аванс); 1-го числа кожного місяця виплачується заробітна плата за другу половину місяця.

Додаткова заробітна плата виплачується у вигляді премій.

Заробітна плата працівників, які не перебувають у штаті  банку, визначається трудовою угодою.

Нараховані суми заробітної плати працівників, які перебувають  у штаті банку та працівників, які не перебувають у штаті банку, обліковуються за рахунком 3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою".

Відпускні нараховуються  залежно від середньої заробітної плати за рік. При нарахуванні  відпускних не враховуються виплати  за листками непрацездатності. Нараховані суми відпускних до сплати обліковуються за рахунком 3654 П "Нараховані відпускні до сплати".

Виплати провідному управлінському персоналу продемонстровані у Табл.2.3.

 

Рядок	Найменування статті	Звітній рік			Попередній рік
		витрати		нараховане зобов’язання	витрати	нараховане зобов’язання
1	Поточні виплати працівникам	13 665		964	7 730	856
2	Виплати по закінченні трудової діяльності	-		-	-	-
3	Інші довгострокові  виплати працівникам	-		-	-	-
4	Виплати при звільненні	-		-	-	-
5	Виплати інструментами власного капіталу банку	-		-	-	-