Облік надходження  грошей : Дт –“Каса” ; Кт – “Дохід від реалізації” , “Рахунки  до одержання (дебітори , клієнти)” , “Рахунки  в банках”.

Облік  сплати  грошей : Дт – “Рахунки  до  оплати ( постачальники)” , “Фонд дрібних сум “ , “Рахунки  в банках” , “Рахунки  витрат  по  елементах); Кт  - “Каса”.

З0.Методика обліку нестач і надлишків  грошей в касі.

По  касі  можуть  бути виявлені  нестачі  або  надлишки  грошей ,  вони відносяться  на рахунок  “Нестачі  або  надлишки  по  касі”.  По  Дт  відображається  нестача  , а  по  Кт – величина  надлишку. (Н-д , нестача по касі  9$ : Дт – “Грошові кошти” – 4537;  Дт – “Нестачі  або надлишки по  касі” – 9 ; Кт –Доход від  реалізації” – 4546.).В  разі великої нестачі готівки адміністрація  здійснює  певне  розслідування ,  з’ясовує   причини та обставини її виникнення. Наприкінці звітного  періоду Дт- ве  сальдо цього рахунку відображається  у звіті про прибуток  як  “Операційні витрати” , Кт – ве  - як “Інші доходи”.  
 
 
 

31 .Облік  створення і використання  фонду дрібних сум.

 Для   здійснення  невеликих  витрат    фірми  створюють   фонд  дрібних  сум .  Цю  систему називають  ще  авансовою  системою  або системою підзвітних   сум.  Вона передбачає  створення фонду  , виплати  з  якого відбуваються   з  розрахунку  на  2 – 4 тижня.  Гроші  видаються підзвітній  особі ,  яка  зберігає   їх  у  своєму  столі.  Видача  оформлюється  чеком ,  гроші  видаються  з  каси.  При   видачі   грошей   робиться   запис :

Дт –  “Фонд  дрібних  сум “; Кт –  “Грошові  кошти”.  В  західній  Європі існує  рахунок “Каси” ,  а  США – ні. Фонд  створюється  на постійній  основі ,  тобто  в  ньому  має бути фіксована  сума  грошей.  Виплата  з фонду дрібних  сум  відбувається тільки  на  передбачені  цілі. На  кожну виплату  підзвітна особа складає квитанцію , в якій  проставлені  сума  і  призначення  виплати. Підзвітна  особа  на  встановлену  дату  складає звіт  про  витрати  і  подає  в бухгалтерію (складає  на  основі  квитанцій первісних  документів). Фонд дрібних  сум  поповнюється на  суму  витрат  через виписку чека на  ім’я  підзвітної особи .( П-д, Дт – “ Канцелярські  витрати” – 40; Дт – “Поштові  витрати” – 40 ; Кт  - “Грошові кошти” – 80). Контроль   за  фондом  дрібних  сум  здійснюється таким  чином , що  залишок  у  фонді + сума квитанцій   на  витрати  завжди  повинен  дорівнювати  сумі  ліміту  фонду.  Нестачі  або надлишки відображаються  на  рахунку “Нестачі або надлишки  по касі”.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

З2.Порядок  відкриття рахунків в банках та документальне  оформлення  операцій на цих рахунках.

Є  кілька  видів  банківських  рахунків,  що  їх  може  відкривати  фірма : 1)банківський  чековий  рахунок ; 2)простий  (загальний)  банківський  рахунок;  3)рахунок  для  розрахунків  з  персоналом ; 4)рахунки  для  кредитних ліній та ін.  Для відкриття банківського  рахунку фірма (як  і окрема  особа) подає в банк карточку  з підписом  (зразок) осіб , які матимуть  право підписувати чеки  та  інші  банківські документи.  В окремих випадках  банк  може    вимагати  від клієнта  фінансової  інформації про  нього.  Після відкриття  рахунку  банк  друкує  і  видає  клієнтові  чекову  книжку  з  пронумерованими  чеками  (та  з  корінцями), а  також  депозитні  бланки  (на  аркуші). На  цих  документах друкується  (вже  надрукована   банком) інформація , що ідентифікує банк  та  фірму (клієнта) – тобто  назва,  адреса  тощо. Банківські депозити (вклади) здійснюються відповідальною за це  особою, здебільшого старшим  (головним) касиром . На  кожний  депозит  виписується Депозитний  бланк.  Він виписується  у виписується  у 2-х  примірниках : оригінал – для   банку , а   другий  примірник  зі штампом банку – для депозитора.  В  депозитному  бланку вказується  сума  внеску  готівкою ,  а  також  перераховуються  внески  чеками  (номер чека  і сума) та  проставляється  загальна  сума  депозиту. Виписка  чеків – фірма  одержує  чеки в  оплату  від інших  фірм , а  також  сама  виписує  чеки   до  оплати. У  чеку  вказують  , за що  здійснюється платіж  (дається  посилання на  рахунок  - фактуру тощо). Банківський звіт (витяг)  -  один  раз на місяць (по  закінченню місяця) банк надсилає вкладникові (депозиторові) витяг з його рахунку. У витягу  вказується : 1)оплачені  банком  чеки та  інші  перерахування з  рахунку , які  зменшують   суму  депозиту;  2)депозити  та інші  надходження , які збільшують суму рахунку ; 3)залишок на  рахунку після щоденних операцій (на кожен день). До витягу   додаються всі оплачені  й погашені  банком  чеки та  інші  документи.   
 
 
 
 
 

33.Відображення в обліку основних операцій по надходженню та вибуттю грошей на банківських рахунках.

Рух  коштів відображається  самою фірмою  на  рахунку  активів “Грошові  кошти” та банком  на  рахунку  поточних  пасивів (зобов’язань) , які  відкриваються  на  ім’я депозитора. Один  раз на місяць (по  закінченню місяця) банк надсилає вкладникові  (депозиторові) витяг  з  його рахунку. У  витягу  вказується : 1)оплачені  банком  чеки та  інші  перерахування з  рахунку , які  зменшують   суму  депозиту;  2)депозити  та інші  надходження , які  збільшують суму рахунку ; 3)залишок  на  рахунку  після  щоденних операцій (на кожен день). До витягу   додаються  всі  оплачені  й  погашені  банком  чеки та  інші  документи.  До банківського  звіту  додаються меморандуми (авізо) , які пояснюють  інші записи  щодо  дебету  і  кредиту  рахунку. Дебет Меморандум (DM) :  списання  грошей  за  банківські  послуги ,  за  переведення  фонду  у інші  регіони. Неоплачені покупцем чеки  у  зв’язку  з  відсутністю  грошей (NSF). Такі  чеки  збільшують  дебіторську  заборгованість і  зменшують  гроші  на  рахунку.  Кредит Меморандум (CM): наприклад,  банк може  прийняти  вексель  до  одержання , зарахувавши  суму  на  банківський  рахунок (віднявши  банківський  гонорар).  

34.Розходження між виписками банку та даними обліку на підприємстві, порядок їх регулювання.  Погоджувальна таблиця.

Існує  декілька видів  банківських  рахунків: 1)банківський  чековий  рахунок ; 2)простий (загальний)  банківський  рахунок; 3)рахунок  для розрахунку з персоналом; 4)рахунок для кредитних ліній та ін.  На  практиці можуть існувати  розходження   між залишками на банківських рахунках за  даними  обліку  фірми  і  за  даними  виписки банку.  Причинами цього  можуть бути : 1)відставання  у  часі ; 2)помилки  у  записах ; 3)записи  банків  на  рахунках  без відома клієнтів.  Усі  розходження мають  бути  врегульовані. На відміну  від  нашої  практики,    коли  банківські  операції  здійснюються  на  основі  банківської  виписки ,  в зарубіжних країнах перевага  надається  клієнтові. Після  одержання  витягу  банку він  ретельно  перевіряється і  складається  для  врегулювання узгоджувальна  таблиця. Спочатку в  таблицю  записують  залишки – за  даними  витягу і за  даними  обліку фірми. Потім  відображаються  всі  розходження.:

  Узгоджувальна   таблиця на  30.04.2000.

Залишок  за банківським  звітом – 15907,45

+ вечірня   каса – 2201,4

- виписані  чеки  постачальникам , не проведені   банком – 5904

Скоригований  залишок  банку  – 12204,85

Книжний  залишок  фірми – 11859,45

+ облік   векселя  банком – 1035

+ помилка   у  відображенні  чека  на  оплату рахунку  постачальника  – 36

- одержані , але  не оплачені чеки  від   покупців  - 425,6

- списано   за банківські послуги – 30

Скоригований  книжний  залишок  – 12204,85

Результати  узгоджувальної  таблиці відображаються  в обліку для  коригування  залишку на рахунку “Грошові  кошти”. Про допущені  банком  помилки сповіщають банкові  для  виправлення.

 “+”  – грошові  кошти  по  Дт,  “–“  - по Кт.

1) 1035 – номінальна вартість  векселя  -  1000 , % по векселю – 50 , банківські  послуги – 15.

 Дт  “Грошові кошти” – 1035; Дт “Фінансові  витрати” – 15 ; Кт “Векселі  одержані” – 1000 ;  Кт “Фінансові  доходи (% по векселю) – 50.

2)36 -  Дт “Грошові  кошти” – 36 ; Кт “Постачальники (рахунки до  сплати)” – 36.

3)425,6 – Дт “Рахунки  до  одержання” – 425,6 ; Кт “Грошові  кошти” – 425,6.

4)оплата  банківських послуг : Дт “Фінансові  витрати” – 30 ; Кт “Грошові кошти” – 30.

35. Короткострокові  фінансові інвестиції: облік придбання  акцій та доходів по акціях.

Розглянемо  це питання на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих  акцій по 40 доларів кожна. Та заплатила  за брокерські послуги 500 дол. Фактична вартість становить 40500 дол. (1.07)

1.07.00 Дт  Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500; Кт Грошові кошти - 40500

По куплених акціях корпорація А одержує дивіденди, які відображаються в обліку в міру їх надходження. Корпорація одержала 31.12. дивіденди у розмірі 2 дол з кожної акції (2000дол).

31.12.00 Дт  Грошові кошти – 2000; Кт Фінансові доходи (дивіденди) - 2000 

36. Короткострокові  фінансові інвестиції: облік реалізації  раніше придбаних  акцій.

При реалізації акцій різниця між чистою вирочкою і фактичною собівартістю їх відображається в обліку як прибуток або збиток. Розглянемо це питання на прикладі. Корпорація А купила в корпорації Б 1000 простих акцій по 40 доларів кожна. 10.02.01 корпорація А продала всі свої акції за 39500 дол.

10.02.01 Дт  Грошові кошти – 39500; Дт Збитки  від реалізації акцій – 1000; Кт Короткострокові фінансові інвестиції (акції) – 40500.

Приклад 2: компанія реалізувала акції за 43000дол.

Дт Грошові  кошти – 43000; Кт Короткострокові  фінансові інвестиції (акції) – 40500; Кт Прибутки від реалізації акцій  – 2500.

37. Коротко строк.  фін. інвестиції: облік придбання облігацій та доходів по них.

Для обліку облігацій використовується окремий  рахунок. Крім того, по облігаціям відображається не тільки доход, який надійшов, але  й доход нарахований і ще не одержаний.

Наприклад, корпорація А 1.01.00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року.

1.01 Дт  Короткострокові фінансові інвестиції (облігації) – 51000; Кт Грошові  кошти – 51000.

1.07 Одержання  відсотків по облігаціям.

50000*12%*1/2=3000

Дт Грошові  кошти – 3000; Кт Фінансові доходи (%по облігаціях) – 3000.

31.12.00 Нараховуються  %, які відносяться до звітного  періоду.

Дт Фінансові  доходи (%  до одержання; дебітори) – 3000;

Кт Фінансові доходи (% по облігаціям) – 3000.

2.01.01 Одержання  процентів.

Дт Грошові  кошти – 3000; Кт Фінансові доходи (до одержання; дебітори) – 3000. 
 
 
 
 

38. Короткострокові  фінансові інвестиції: облік реалізації  раніше придбаних  облігацій.

Це питання  розглянемо на прикладі. Корпорація А 1.01.00 купила 50 облігацій корпорації К по 1000 дол кожна за умови 12% річних, брокерські витрати становлять 1000 дол (51000). Відсотки виплачуються 1.07 та 1.01 наступного року. 1 травня 00року компанія продала всі свої облігації за 52000дол при цьому враховується не тільки ціна реалізації, а й % до одержання з останньої оплати до реалізації, які оплачуються зверх ціни реалізації.

% до  одержання.

4 місяці  – 4%*50000=2000

Дт Грошові  кошти – 54000; Кт Короткострокові  фінансові інвестиції (облігації) – 51000; Кт Прибутки від реалізації (облігації) – 1000; Кт Фінансові доходи – 2000.

39. Порядок відображення (оцінки) короткострокових фінансових інвестицій (акцій, облігацій) в балансі.

Цінні папери, що придбані підприємством  відповідним чином відображаються в балансі підприємства. До цих цінних паперів відносяться акції та облігації. Вони відображаються в балансі в активах, а саме в оборотних активах в строці “Ринкові цінні папери”. Цінні папери тут відображаються по своїй собівартості. Але іноді підприємство може в дужках в цьому рядку вказувати ринкову вартість цих цінних паперів. Але ця сума відповідно не враховується в сумі балансу. Враховується тільки собівартість цінних паперів. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

40. Дебіт. заборгованість, її види, оцінка та порядок відображення в балансі.

Дебіторська заборгованість – це заборгованість інших підприємств, організацій та осіб нашому підприємству. До такої заборгованості відносять: