Шляхи вдосконалення обліку ПДФО

• повне невтручання в економічне життя суспільства, зняття з себе відповідальності за розподіл суспільного продукту та економічний розвиток;
• одночасна максимізація особистого багатства платників податків і податкових надходжень до бюджету.

       Незважаючи на те, що ПДФО є дним з головних джерел наповнення державного бюджету, механізм його справляння має ряд недоліків та невизначеностей.

       Таким чином, пропонуються наступні шляхи вдосконалення системи оподаткування доходів фізичних осіб:

-запровадити прогресивну  шкалу оподаткування, оскільки  вона стимулює попит на масові  товари та послуги;

-розширити базу оподаткування  ПДФО за рахунок наявних резервів  податкового потенціалу країни;

-спростити схему обчислення  прибуткового податку та утримань

-знизити рівень податкового  навантаження;

-запровадити єдиний соціальний  податок;

- вдосконалити механізму надання податкових пільг.

 

Електронна звітність

Сьогодні платники податків мають змогу просто та швидко подавати звітність до державних органів  в електронному вигляді електронною поштою. Подання звітності таким способом тільки набуває широкого розповсюдження, проте вже зараз можна говорити, що через декілька років, переважна більшість платників податків буде подавати електронну звітність до державних органів електронною поштою.

Переваги подання електронної звітності :

- суттєве зменшення часу  на складання звітів;

- неможливість допустити  помилку під час складання звіту;

- можливість подання звітності  через інтернет;

- уникнення простоювання  у величезних чергах (особливо  наприкінці термінів подачі звітності) до “завітного віконця”;

- виключення ситуації, коли  інспектор не хоче приймати  звіт із “неприйнятними” для  податкової показниками.

На сьогоднішній день є  можливість подавати звітність до ДПІ  та до інших державних контролюючих органів: Пенсійного Фонду, фондів соціального страхування, Державного Комітету Статистики.

Стаття 49.4 Податкового кодексу, на відміну від Закону України  «Про порядок погашення зобов'язань  платників податків перед бюджетами  та державними цільовими фондами», який втратив чинність, передбачає, що платники податків, які належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації до органу податкової служби в електронній формі. Малі підприємства подають декларацію за бажанням в електронній або документарній формі. На сьогоднішній день електронну звітність приймають майже всі державні органи: Державна податкова адміністрація України, Пенсійний фонд України, Державний комітет статистики України, Фонд соціального страхування, та інші, але питанню побудови цілісної системи обробки інформації, джерелом якої є дані цих державних установ приділено не достатньо уваги. Системи електронної звітності показали високу ефективність у таких країнах, як Сінгапур, США, Великобританія, і в Україні питання оцінки ефективності впровадження такої системи є досить актуальним

 

 

 

 

Рис. Концепція механізму оцінки ефективності системи електронної податкової звітності

Отже, подання електронної  звітності до державних органів  передбачає певні фінансові витрати  на придбання посилених сертифікатів відкритих ключів електронного цифрового підпису. Проте, якщо прийняти до уваги всі переваги, що відкриваються при поданні звітності електронною поштою, ці витрати можна розглядатиє

Впровадження СЕПЗ дозволяє в автоматичному режимі реалізовувати  низку найважливіших завдань  та функцій ДПА таких як: контроль за своєчасністю, достовірністю та повнотою сплати податків, контроль за своєчасністю подання платниками податків податкових декларацій, перевірку фактів приховування і заниження сум  податків та зборів. Сприяє зниженню рівня  корупції, розвитку електронного документообігу та широкому впровадженню електронного цифрового підпису; економії коштів податкової служби на утримання приміщень  та персоналу, економії часу фізичних і юридичних осіб, зменшенню кількості  документальних перевірок Система електронної податкової звітності сприяє реорганізації ДПА України, зміні структури податкової системи та перерозподілу інформаційних потоків.  

Висновки і  пропозиції

Необхідною умовою функціонування будь-якої держави є податки –  як інструмент фінансового забезпечення виконання державою покладених на неї  функцій та важіль впливу на соціально-економічні процеси в суспільстві.

Одним із бюджетоутворювальних податків на рівні муніципалітетів  є податок на доходи фізичних осіб.

Податок на доходи фізичних осіб – загальнодержавний податок. Є платою фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична  особа має податкову адресу або  розташовано особу, що утримує цей  податок згідно з Податковим кодексом України.

Основною метою функціонування податку на доходи фізичних осіб є забезпечення фінансовими ресурсами місцевих бюджетів та створення рівнонапруженого податкового навантаження на основі прямого визначення доходів платника податків.

Однією з головних функцій, притаманних податку на доходи фізичних осіб, є фіскальна, яка проявляється у формуванні дохідної частини бюджету.

Справляння податку з  доходів громадян досить добре врегульовано нормативними актами. Основними з яких є: Податковий кодекс України, Закон України » Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні » від 16.07.1999 р. №996-XIV(зі змінами і доповненнями від 22.12.2011 N 4224-VI ) , Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291, Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій , затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. №291 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 26.09.2011 р. №1204),  Методичні рекомендації щодо застосування регістрів журнально-ордерної форми обліку на сільськогосподарських підприємствах, затвердженою Міністерством аграрної політики України від 04.06.2009 №390.

Відповідно до Інструкції № 291 для бухгалтерського обліку операцій по податку на доходи фізичних осіб передбачено субрахунок 641 «Розрахунки за податками».

Звітністю з прибуткового податку фізичних осіб для підприємця є податкова декларація. Підсумкові дані аналітичної відомості переносять у журнал-ордер № 3 Г с.-г. Кредитові обороти по рахунку 641» Розрахунки за податками» переносять в Головну книгу.

Базою оподаткування є  чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального оподатковуваного доходу на суми податкової знижки такого звітного року.

Відповідно до п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу ставка ПДФО становить 15% бази оподаткування. Проте, якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17% суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 %.

Незважаючи на те, що податок з доходів фізичних осіб є одним з головних джерел наповнення державного бюджету, механізм його справляння має ряд недоліків. Тому ми пропонуємо деякі шляхи для його вдосконалення:

-спростити схему обчислення  прибуткового податку

-знизити рівень податкового  навантаження;

-запровадити єдиний соціальний  податок;

- вдосконалити механізму  надання податкових пільг.

Також, одним із дієвих шляхів для покращення рівня оподаткування  доходів громадян є впровадження системи подання електронної  звітності. Ця система сприяє реорганізації ДПА України, зміні структури податкової системи та перерозподілу інформаційних потоків.