Пояснения к бухгалтерскому балансу

Дата добавления: 03 Ноября 2011 в 00:04
Автор: Пользователь скрыл имя
Тип работы: курсовая работа
Скачать полностью (32.30 Кб)
Работа содержит 1 файл
Скачать  Открыть 

КУРСВОВАЯ по новому плану.doc

  —  140.50 Кб

    •        название головной компании;

    В пояснениях анализ финансового положения должен быть представлен в более подробном виде и отражён в разрезе отдельных видов деятельности   организации   (обычных   видов   деятельности,   текущей, инвестиционной и финансовой). Это необходимо в целях раскрытия реального её финансового состояния как на текущий отчётный период, так и на ближайшую перспективу. Поэтому результаты анализа могут быть дополнены показателями оценки удовлетворенности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). Особое внимание следует уделить движению денежных потоков организации, её неисполненных обязательств. 
 

 

     2. Порядок раскрытия информации в пояснении к Бухгалтерскому балансу

    2.1. Особенности формирования  информации в пояснении  к Бухгалтерскому  балансу 

    Поскольку одним из основных изменений состоит  в том, что самостоятельно разработать  формы теперь нельзя (можно лишь определять детализацию показателей, представленных в бланках), рассмотрим и подробно разберём особенности формирования информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу, приведённые в Приложении №3 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

    Первым  что приводится в Приложении № 3 это «Нематериальные активы и  расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы (НИОКР)» (Приложение 1.1).   Данный раздел состоит из пяти таблиц. В первой таблице отражается информация о наличие и движение нематериальных активов организации по их видам в соответствии с п. 4 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".

    В графу «Первоначальная стоимость  на начало года» переносится сальдо по соответствующим видам нематериальных активов счета 04 на 1 января отчетного года.

       В графе «Поступило» указывается  первоначальная стоимость НМА,  поступивших в организацию в  течение отчетного года, то есть  дебетовый оборот по счету  04 «Нематериальные активы».

       В графе «Выбыло» указывается остаточная стоимость выбывших нематериальных активов и начисленной по ним амортизации, то есть кредитовый оборот по счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетом 91 «Прочие доходы и расходы» и счетом 05 «Амортизация нематериальных активов». Показатели данной графы отражаются в круглых скобках.

       Графа «Первоначальная стоимость  на конец периода» рассчитываются (если не производилась переоценка) как сумма показателей граф  «Первоначальная стоимость на  начало года» и «Поступило» за минусом показателей графы «Выбыло». Полученная величина должна соответствовать сальдо счета 04 «Нематериальные активы» на 31 декабря отчетного периода.

    В четвёртой таблице содержится вторая часть информации этого раздела (которая в форме №5 находилась обособленно) - о наличие и движение результатов НИОКР (Приложение 1.4). Здесь отражаются законченные НИОКР, которые учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» субсчете «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» в соответствии с ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".

       В графе «Поступило», отражается  увеличение стоимости НИОКР за  отчетный период (дебетовый оборот  по счету 04 «Нематериальные активы», субсчета «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»).

       В графе "Выбыло" отражается  первоначальная стоимость и часть  стоимости НИОКР, списанная на  расходы по обычным видам деятельности  в течение отчетного периода (кредитовый оборот по счету 04 «Нематериальные активы», субсчета «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»).

       Показатель графы «Первоначальная  стоимость на конец периода»  должен быть равен дебетовому  остатку по счету 04 «Нематериальные активы», субсчета «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

       Кроме того в данном разделе  в следующей таблице (приложение 1.5) отражаются информация о:

       - сумме затрат по незаконченным НИОКР (по данным счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»);

       - сумме затрат на НИОКР, не  давших положительных результатов,  отнесенных на прочие расходы (данные по кредитовому обороту 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

       Организации, не проводившие научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, данный раздел в пояснения не включают.

    Второй  пример пояснений в приказе был  дан «Основные средства». Данный раздел состоит из четырёх таблиц. В первой таблице этого раздела отражается информация о движении основных средств в течение отчетного года (Приложение 2.1). Основные средства отражаются в пояснениях по первоначальной (восстановительной) стоимости.

       В графе «Первоначальная стоимость  на начало года» переносится  дебетовое сальдо по соответствующим видам основных средств, счета 01 "Основные средства" на 1 января отчетного года.

       В графе «Поступило» указывается  первоначальная стоимость основных  средств, введенных в эксплуатацию  в отчетном году.

       В графе «Выбыло объектов» отражается первоначальная стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, а также суммы амортизации этих объектов, то есть кредитовый оборот по счету 01 «Основные средства» и по счету 02 «Амортизация основных средств».

       Графа «Первоначальная стоимость на конец периода» рассчитываются как сумма показателей граф «Первоначальная стоимость на начало года» и «Поступило» за минусом показателей графы «Выбыло объектов» и должны быть равна дебетовому сальдо по счету 01, опять же таки если не проводилась переоценка ОС.

    Третьим в Приложении №3 настоящего приказа  приводится «Финансовые вложения». В этом разделе дается две таблицы, где расшифровываются показатели строк "Финансовые вложения" формы «Бухгалтерский баланс» по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках».

       Ценные бумаги, которые котируются  на фондовом рынке, отражаются  по текущей рыночной стоимости.  Если же текущая рыночная стоимость  не определяется, то финансовые  вложения в отчетности отражаются по первоначальной стоимости (ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

       Во второй таблице «Иное использование  финансовых вложений» (Приложение 3.2) может отражаться сумма вкладов  в уставные капиталы других  организаций, при этом приводится  расшифровка сумм вкладов в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций по данным счета 58 «Финансовые вложения», субсчета «Паи и акции».

    Следующим в приложении приказа идёт раздел «Запасы». Таблицы данного раздела  имеют вид аналогичный предыдущим уже рассмотренным, поэтому ввиду избегания многократного повторения я опущу её описание. Скажу только, что здесь должна раскрываться информация по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период (поступило, выбыло, резерв под снижение стоимости, в залоге и т.д.).

    Пятым разделом является «Дебиторская и кредиторская задолженность».   Здесь организация  приводит расшифровку сумм краткосрочной  и долгосрочной дебиторской и  кредиторской задолженности.

    Строки  первой таблицы «Наличие и движение дебиторской задолженности» (Приложение 5.1) в части расчетов с покупателями и заказчиками заполняются на основании дебетового сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    Показатели  для расшифровочных строк «Авансы  выданные» формируются по данным дебетовых остатков счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные».

    Показатели  для строк «Прочая» формируются  по данным дебетовых остатков на счетах: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по взносам в уставный капитал», и т.д.

    Показатели  строки «Итого» таблицы «Наличие и движение дебиторской задолженности» равняется сумме соответствующих  показателей строки «Дебиторская задолженность» формы «Бухгалтерский баланс», если в отчетном периоде организация не создавала резерв по сомнительным долгам.

    Строки  четвёртой таблицы «Наличие и  движение кредиторской задолженности» (Приложение 5.3) в части расчетов с поставщиками и подрядчиками заполняются на основании кредитового сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Показатели  строк «Авансы полученные» формируется  по данным кредитовых остатков счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

      Показатель строки «Расчеты по  налогам и сборам» формируется  по данным кредитового оборота  по счетам 68 «Расчеты по налогам  и сборам», 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

    При заполнении показателей строк «Кредиты», «Займы» используются суммы кредитовых остатков по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    В строке «Прочая» указываются суммы  кредитовых остатков по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и т.д.

    Показатель  строки «Итого» подраздела «Наличие и движение кредиторской задолженности» должен быть равен сумме показателей  строки «кредиторская задолженность» формы «Бухгалтерский баланс».

    Следующая раздел представлен таблицей «Затраты на производство».

    В данной таблице организация приводит расшифровку Затраты на производство, кроме того, изменения остатков незавершенного производства и готовой продукции.

    Показатель  строки «Материальные затраты» формируется  на основании данных по кредитовому обороту счета 20 «Основное производство», субсчет «Материальные затраты», в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

    Показатель  строки «Затраты на оплату труда» формируется  по данным кредитового оборота счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который включает суммы начисленной в отчетном и предыдущем году заработной платы, расходы на оплату отпусков, премии и аналогичные выплаты.

    По  строке «Отчисления на социальные нужды» отражается сумма начисленных к  уплате в отчетном и предыдущем периоде  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Показатель этой равняется кредитовому обороту по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

    Показатель строки «Амортизация» формируется как сумма кредитовых оборотов счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» (либо кредитового оборота по счету 04 «Нематериальные активы», если организация начисляет амортизацию по объектам нематериальных активов без применения счета 05).

    Показатель  строки «Итого по элементам затрат»  равняется сумме строк всех предыдущих строк.

    По  строке «Изменение остатков» отражается разница между суммой остатков незавершенного производства на конец отчетного периода и суммой входящих остатков.

    В седьмой таблице Приложения №3 отражаются «Резервы под условные обязательства». Данные берутся из четвёртого раздела  баланса строки «Резервы под условные обязательства». Поскольку эта группа нововведённая немного расскажу о ней.

Описание работы
Целью курсовой работы является изучение содержания и структуры пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Основные задачи курсовой работы:
- Рассмотреть изменения в составлении бухгалтерской отчётности;
- раскрыть содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
- проанализировать состав информации, входящей в таблицы пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Содержание
Введение……………………………………………………………………1
1. Понятие бухгалтерской отчетности и особенности ее составления по правилам российского учета и в международной практике……………………3
1.1 Состав бухгалтерской отчетности и требования к ее составлению….3
1.2 Адаптация пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках к МСФО………………………………………………………………..7
2. Порядок раскрытия информации в пояснении к Бухгалтерскому балансу……………………………………………………………………………..9
2.1. Особенности формирования информации в пояснении к Бухгалтерскому балансу………………………………………………………….9
2.2. Требования к порядку подготовки пояснительной записки к Бухгалтерскому балансу по правилам 2011 года……………………………...19
3. Порядок раскрытия информации в пояснении к отчету о прибылях и убытках…………………………………………………………………………...23
3.1. Содержание пояснительной записки к Отчету о прибылях и убытках…………………………………………………………………………...23
3.2. Особенности подготовки пояснительной записки к Отчету о прибылях и убытках по правилам 2011 года…………………………………..25
Заключение…………………………………………………………………27
Список используемых источников……………………………………...28
Приложения………………………………………………………………...30