Хозяйственный учёт, его виды и содержание. Учёт денежных средств в кассе и на расчётном счету

    Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы»  ведется по каждому выставленному предприятием аккредитиву.

    На  субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается  движение средств, находящихся в  чековых книжках.

    Порядок осуществления расчетов по чековым  книжкам регулируется правилами  банков.

    Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных предприятием чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

    Контроль  за движением средств в чековых  книжках, выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями — кредиторами, ведется оперативно.

    Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки»  ведется по каждой полученной чековой  книжке.

    На  субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается  движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете производятся обратные записи.

    На  отдельных субсчетах, открываемых  к счету 55 «Специальные счета в  банках», учитывается движение обособленно  хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средства, поступившие на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидии правительственных органов и т.д.

    Филиалы, структурные единицы, входящие в  состав предприятия и выделенные на отдельный баланс, которым открыты  текущие счета в местных учреждениях  банков для осуществления текущих  расходов (заработная плата, отдельные  хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

    Наличие и движение денежных средств в  иностранных валютах учитываются  на счете 55 «Специальные счета в  банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

    Счет 57 «Переводы в пути» активный и предназначен для обобщения  информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленных по назначению.

    Основанием  для принятия на учет по счету 57 «Переводы  в пути» сумм (например, при сдаче  выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового  отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

    Движение  денежных средств (переводов) в иностранных  валютах учитывается на счете 57 «Переводы  в пути» обособленно.

    В бухгалтерском учете движение денежных средств на счетах учета отражаются по следующей схеме:

    Например, в течение одного банковского  дня Ваше предприятие получило 12 тыс. рублей от заказчиков за выполненные  работы и в тот же день оплатило поставщику за отгруженные материалы 5 тыс. рублей (остаток на начало дня  составлял 10 тыс. рублей). Тогда запись на счете 51 выглядит так:

    Основные  проводки, отражающие состояние банковских счетов предприятия:

1. Научно-практический журнал// Бухгалтерский учёт и аудит//.
2. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. М.: ЭКОНОСИСТЪ. 2003. – 618 с.
3. Карпова Т.П. Управленческий учет. – М.: ЮНИТИ, 1998. – 384 с.
4. Кольцова Т.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. – Тюмень. Издательство ТюмГУ, 2005. – 180 с.
5. Молчанов С. Бухгалтерский и управленческий учет. Учебное пособие. М., Эксмо, 2008. 730 с
6. Е.В. Лупикова, Н.К. Пашук// Бухгалтерский учёт// учебное пособие.