Хозяйственный учет, его сущность и значение

Аналитический учет к счету «Материалы»

Сальдо на начало месяца по счету «Материалы»                                          20000 руб.

В том числе: по группе «А»                                                                                    18000 руб.

   по группе «Б»                                                                                                                2000 руб.

Оборот за месяц по дебету счета «Материалы»                                           65000 руб.

В том числе: по группе «А                                                                                 20000 руб.

   по группе «Б»                                                                                                  330000 руб.

Оборот за месяц по кредиту счета «Материалы»                            200000 руб.

В том числе: по группе «А»                                                                      60000 руб.

   по группе              «Б»                                                                                                                140000 руб.

Сальдо на конец отчетного периода по счету «Материалы»                            470000 руб.

В том числе: по группе «А»                                                                                                  278000 руб.

   по группе «Б»                                                                                                  192000 руб.

Если нарушается равенство итоговых записей по аналитическим счетам с записями по синтетическому счету, то следует искать допущенную ошибку в бухгалтерских записях. Равенство обусловлено тем, что одна и та же сумма экономически однородных средств учитывается дважды: в обобщенном виде на синтетическом счете и в развернутом виде на аналитических счетах, которые ведутся в развитие синтетического счета.

Вместе с тем не все синтетические счета имеют аналитические счета. Например, счета «Касса», счет «Расчетные счета», счет «Расходы на продажу» и т.д.

Промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета является субсчет (счета второго порядка). Например, к синтетическому счету (счету первого порядка) «Материалы» могут быть открыты субсчета: «Сырье и материалы», «Топливо», «Запасные части», «Прочие материалы» и др.; к счету «Расчеты с учредителями» – субсчета «Расчеты по вкладам в уставный капитал», «Расчеты по доходам».

Количество и наименование синтетических счетов определяется Министерством РФ.

Количество субсчетов и аналитических счетов определяется учетной политикой самой организации.

В бухгалтерском учете, кроме синтетического учета, используют хронологические и систематические записи. Записи хозяйственной операции во времени, по мере их совершения называются хронологическими. Например, отражение хозяйственных операций в журнале регистрации (табл. 7). Записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета называются систематическими. Например, поступление материальных ценностей отражается в системе и на активном, синтетического счете «Материалы».

4. Оборотные ведомости, их контрольное значение

Одним из средств проверки и обобщения учетных данных являются оборотные ведомости. Оборотная ведомость составляется по счетам синтетического учета и по счетам аналитического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета называется оборотным балансом, т.к. в нем прослеживается состояние средств и источников и оборот за отчетный период по всей системе счетов.

Оборотная ведомость является основанием для составления баланса.

Графически оборотная ведомость выглядит следующим образом:

Таблица 8

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

При правильном составлении оборотной ведомости должны соблюдаться три пары равенств: 1) Сн по Д и К, 2)обороты за месяц по Д и К, 3) Ск по Д и К. Равенство пар 1) и 3) обусловлено тем, что они отражают одни и те же средства, но в двойной группировке. Равенство второй пары обусловлено методом двойной записи.

Из оборотной ведомости можно выявить ошибки следующего характера:

1.                  Если дебетовый оборот не равен кредитовому обороту:

а)      то запись произведена только в дебет или только в кредит;

б)      запись произведена и в дебет и в кредит, но в разных суммах.

2.                  Равенство оборотов по дебету и кредиту сохраняется, но оно преувеличено, если операция записана дважды; и равенство преуменьшено, если операция пропущена. В этом случае необходима взаимоувязка с регистрационным журналом.

При журнально-ордерной форме учета оборотная ведомость по синтетическим счетам не составляется, а ее заменяет главная книга.

Таблица 9

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Ведение оборотных ведомостей имеет контрольное значение.

На практике кроме оборотных ведомостей используются шахматные, сальдовые ведомости.

В отличие от оборотной ведомости в шахматной ведомости указывается корреспонденция счетов. Например, за отчетный период хозяйственные операции:

Получен на расчетный счет краткосрочный кредит – 30000 р.

Поступили деньги в кассу с расчетного счета – 14000 р.

Поступили товары от поставщиков – 40000 р.

Возвращен краткосрочный кредит – 10000 р.

По каждой хозяйственной операции методом двойной записи составляется корреспонденция счетов.

Таблица 10

Шахматная ведомость