Формирование консолидированной отчетности в ОАО «Холдинг Матрица»

В соответствии с ПБУ 5/2001 «Учет материально-производственных запасов» при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии оценка их фактической себестоимости  может производиться одним из следующих способов:

1) по себестоимости каждой единицы;

2) по средней себестоимости;

3) по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

В учетной  политике ОАО «Холдинг Матрица» закреплен метод оценки по средней себестоимости.

По строке «Дебиторская задолженность по основной деятельности» отражается задолженность  покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги или выполненные  работы, учитываемая на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В  балансе сумма дебиторской задолженности  отражается за минусом созданного резерва  по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность  организации, которая не погашена в  сроки, установленные договором, и  не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу  в зависимости от финансового  состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения  долга полностью или частично.

По статье «НДС и прочие налоги к возмещению»  отражается сумма налога на добавленную  стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам  и услугам. Это остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», свидетельствующий о том, что  часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Условия  для получения вычета по НДС прописаны  в статьях 171 и 172 Налогового кодекса  Российской Федерации. Среди них: товары, работы, услуги должны быть оприходованы, на них имеется счет-фактура, а  покупка будет использоваться в  деятельности, облагаемой НДС.

Строка  «Авансы выданные» формируется  на основании дебетового сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  субсчет «Расчеты по авансам» и отражает суммы выданных организацией авансов  третьим лицам в счет будущих  поставок товаров, оказания услуг или  выполнения работ.

По строке «Прочая дебиторская задолженность» отражается: задолженность подотчетных  лиц по подотчетным суммам, учредителей  по вкладам в уставный капитал, задолженность  перед организацией финансовых и  налоговых органов, включая задолженность  по переплате по налогам, сборам и  прочим платежам в бюджет задолженность  работников организации по предоставленным  им ссудам и займам за счет средств  этой организации или банковского  кредита, по возмещению материального  ущерба организации и прочая дебиторская задолженность. При формировании данной строке, таким образом, используются сведения о дебетовых сальдо следующих счетов: 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Также по данной строке отражается сумма  расходов будущих периодов, т.е. расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих  отчетных периодах путем отнесения  на издержки производства (обращения) или другие источники в течение  срока, к которому они относятся. К расходам будущих периодов, в  частности, относятся:

-- расходы  на ремонт основных средств  (по организациям, не образующим  ремонтный фонд);

-- затраты  на арендную плату в случае  ее уплаты авансом;

-- расходы  на подготовку кадров, уплаченные  вперед;

-- стоимость  подписки на периодические печатные  издания и.т.д.

Расходы будущих периодов подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся, в порядке, установленном  приказом об учетной политике, линейным методом или пропорционально  объему продукции (работ, услуг).

По строке «Денежные средства и их эквиваленты» показывается остаток денежных средств в кассе, а также текущие остатки на банковских счетах. Данный показатель формируется как сумма дебетовых сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Денежные средства в пути». Эквиваленты денежных средств включат краткосрочные финансовые вложения, по которым можно получить заранее определенные суммы денег, и риск изменения стоимости которых является незначительным.

В строке «Итого активы» отражается сумма  всех активов организации -- как долгосрочных, так и краткосрочных.

Пассивы организации -- это источники формирования ее активов. К ним относятся собственный капитал, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

В разделе III «Собственный капитал» баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный и добавочный капиталы, а также накопленная прибыль.

По статье «Уставный капитал» показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами. Показатель по данной статье соответствует сальдо кредитовому  счета 80 «Уставный капитал».

По строке «Добавочный капитал» отражается кредитовый остаток по счету 83, который может  образоваться в результате:

-- дооценки имущества организации, производимой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а именно ПБУ 6/2001 «Учет основных средств».

-- безвозмездного  получения имущества;

-- эмиссионной  премии акционерного общества (суммы,  полученные сверх номинальной  стоимости размещенных акций  обществом, за минусом издержек  по их продаже);

По строке «Накопленная прибыль» отражается сумма  нераспределенной прибыли, остающейся в распоряжении организации и  учитываемой на счете 84. В данной строке отражаются суммы как нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет, так и отчетного года. В случае непокрытого убытка цифры приводятся в круглых скобках.

В разделе IV по строке «Долгосрочные займы» отражаются суммы займов, полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату, и учитываемых  на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а также суммы процентов  по ним.

В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации, которые появляются тогда, когда  расходы в бухгалтерском учете  признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом. Показатель по данной строке равен кредитовому сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

В разделе V «Краткосрочные обязательства» баланса  отражаются суммы краткосрочной  кредиторской задолженности организации  перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные  для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и  внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами.

По строке «Кредиторская задолженность по основной деятельности» отражается задолженность перед поставщиками за поставленные им товары, оказанные  услуги или выполненные работы, учитываемая  на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По строке «Прочая кредиторская задолженность  и начисленные расходы» отражается задолженность перед персоналом организации (кредитовое сальдо счета 70), перед сторонними организациями  за предоставленные авансы по предстоящим  расчетам по заключенным договорам, задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному  страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем (кредитовое сальдо соответствующих субсчетов счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Сумма задолженности организации перед  бюджетом по налогам и сборам, а  также перед внебюджетными фондами, отражается по строке «Налоговые обязательства». Показатель по данной строке представляет собой сумму кредитовых остатков по счетам 68 «Расчеты по налогам и  сборам» и 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

По строке «Краткосрочные кредиты» отражаются суммы  кредитов, полученных организацией на срок не более года и не погашенных на отчетную дату, и учитываемых  на счете 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», а также суммы  процентов по ним.

В строке «Итого собственный капитал и  обязательства» отражается сумма всех пассивов организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Формирование статей  консолидированного  отчета о прибылях  и убытках

В Отчете о прибылях и убытках отражаются финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период и аналогичный  период предыдущего года. Показатели Отчета представляются нарастающим  итогом с начала года до отчетной даты.

При заполнении Отчета о прибылях и убытках поэтапно формируются следующие показатели:

-- прибыль  (убыток) от продаж;

-- прибыль  (убыток) до налогообложения (финансовый  результат);

-- чистая  прибыль (убыток) отчетного периода.

После этого указываются справочные данные и приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков.

По строке «Выручка от реализации» отражается выручка от продажи товаров (готовой  продукции, выполнения работ, оказания услуг) за отчетный период. Сумма выручки  указывается в Отчете в нетто-оценке, то есть за минусом НДС, акцизов и  других аналогичных платежей. Показатель строки - это разница между кредитовым оборотом по субсчету «Выручка» счета 90 и дебетовым оборотом по субсчетам  «НДС» и «Акцизы» того же счета.

В строке 020 «Себестоимость реализованной продукции» приводятся затраты, осуществленные организацией за отчетный период на производство товаров (продукции, работ, услуг), а также  себестоимость готовой продукции  и покупная стоимость товаров. Причем данные о себестоимости должны соответствовать  тем видам продукции, товаров, работ  и услуг, выручка от продажи которых  указана в строке «Выручка от реализации». Показатель строки формируется исходя из дебетового оборота по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в  корреспонденции со счетами 20, 41 и 43.

По строке «Валовая прибыль» отражается валовая  прибыль от обычных видов деятельности, рассчитанная без учета коммерческих и управленческих расходов. Показатель строки равен разнице между показателями строки «Выручка от реализации (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)»  и строки «Себестоимость реализованных  товаров».

В строке «Коммерческие, общехозяйственные  и административные расходы» предприятия  отражают сумму затрат, связанных  со сбытом продукции, а торговые организации (в том числе и рассматриваемое  предприятие) - сумму издержек обращения. Таким образом, показатель по строке равен обороту по дебету счета 90 субсчет 2 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу». Он отражается в круглых скобках.

По строке «Прибыль от основной деятельности»  отражается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Он рассчитывается как разница  строк «Валовая прибыль» и «Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы». Если получена отрицательная  величина, значит, организация получила убыток. В этом случае показатель строки заключается в круглые скобки.

По строке «Процентный доход» указываются  суммы процентов, причитающихся  организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам и  кредитам, а также доходы, полученные от участия в уставных капиталах  других организаций, например дивиденды  по акциям, или от участия в совместной деятельности.

По строке «Расходы по процентам» отражаются расходы  в сумме процентов, которые организация  должна уплатить по собственным облигациям и векселям, полученным кредитам и  займам.

Строки  «Прочие доходы» и «Прочие  расходы» отражают доходы и расходы  организации от прочей деятельности, учитываемые, соответственно, по кредиту  или дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Строка  «Прибыль до налогообложения» -- это итоговая строка. В ней отражается финансовый результат, сформировавшийся по итогам отчетного периода. Показатель рассчитывается как сумма строк «Прибыль от основной деятельности» и «Прочие доходы», за минусом строки «Прочие расходы», а также плюс (или минус) показатель строки «Итого финансовые расходы». Если получена отрицательная величина, значит, организация получила убыток. В этом случае показатель строки заключается в круглые скобки.