Формирование доходов и учет финансовых результатов деятельности кредитных организаций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Уральский  государственный экономический  университет»

Колледж 
 

КУРСОВАЯ  МЕЖДИСЦИПЛИНАРНАЯ РАБОТА

по дисциплинам: «Банковские операции» и «Учет  в банках»

на тему: Формирование доходов и учет финансовых результатов деятельности кредитных  организаций. 
 
 

студентка: Ахметшина  Алёна

группа  № 0902 БД 

                                                                                Руководитель работы:

Рыкалина Ольга Анатольевна 
 
 
 
 

г. Екатеринбург

2011

Содержание

Введение

     1.Методологические аспекты доходов и учёта финансовых результатов

1. Понятие и классификация доходов организации
2. Структура и порядок формирования финансового результата
3. Учет операционных доходов и расходов
4. Учёт внереализационных доходов и расходов

 

2.Формирование  доходов и учёт финансовых  результатов в ДО «Главный проспект» СКБ-банка.

2.1 Финансовый результат ДО «Главный проспект» СКБ-банка.

2.2 Особенности бухгалтерского учёта при передаче финансового результата филиалами

 

   3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке

    3.1 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли

    коммерческого  банка  

3.2 Пути  повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

    

     Заключение

Литература

Приложение 
 
 

    Введение.

      Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций. 

 Величина  достигнутых банком финансовых результатов  является отражением всего комплекса  внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое -- факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. 

Многообразие  факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. 
 
 

1. Методологические  аспекты доходов  и учёта финансовых результатов.

1.1 Понятие и классификация  доходов организации. 

Доходы  организации — увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников .[6] 

В соответствии с ПБУ 9/99 "доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)". 

Не  признаются доходами организации поступления  от других юридических и физических лиц: 

• сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

 

• по договорам  комиссии, агентским и иным аналогичным  договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

 

• в порядке  предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

 

• авансов в  счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

 

• задатка;

 

• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

 

• в погашение  кредита, займа, предоставленного заемщику.

 

Доходы  организации в зависимости от их характера, условия получения  и направления деятельности организации  подразделяются на: 

а) доходы от обычных видов деятельности (выручка  от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением  работ, оказанием услуг). Доходы от обычных  видов деятельности отражают на счете 90 "Продажи"; 

б) прочие поступления (операционные доходы, внереализационные  доходы, чрезвычайные доходы). 

В организациях, предметом деятельности которых  являются предоставление за плату во временное пользование своих  активов по договору аренды, предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение  которых связано с указанными видами деятельности. Доходы, получаемые организацией от указанных видов  деятельности, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.[2] 
 

Так как  банк является коммерческой организацией, то он осуществляет финансирование своих  расходов за счёт получаемых доходов  и стремится к получению и росту прибыли.

Доходы  банка в соответствии с отчётом  о прибыли и убытках формы 2, формируются за счёт:

I процентов  полученных и аналогичных доходов(% доходы)в том числе:

А) от размещения средств в банках в виде  кредитов, депозитов. Займов.

Б) ссуд предоставленных клиентом банка

В) средств  переданных в лизинг

Г) ценных бумаг с фиксированным доходом  и других источников в виде  полученных %

II Комиссионные доходы – это доходы полученные в виде комиссий.

III прочие операционные доходы(не процентные доходы)В том числе:

А)доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями включая курсовые разницы.

Б)доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных  бумаг и другого имущества; положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг.

В)доходы полученные в форме дивидендов.

Г)другие текущие доходы.[5] 
 
 

Счета бухгалтерского учета.

Учет  полученных доходов ведется на пассивном счете 701 «Доходы», а произведенных расходов — на активном счете 702 «Расходы».

По кредиту  счета 701 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде, по дебету счета 702 -— суммы расходов, произведенные за отчетный период.

По окончании  отчетного периода для определения  финансового результата производится закрытие счетов.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в кредитной организации, не реже одного раза в квартал.

Прибыль (убыток) определяется путем отнесения  в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете  расходов и в кредит счета учета  прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

В Плане  счетов бухгалтерского учета для  анализа доходов и расходов выделены счета второго порядка. В частности, к счету 701 «Доходы» открываются  следующие счета второго порядка:

• 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»;

• 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»;

• 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;

• 70104 «Дивиденды полученные»;

• 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»;

• 70107 «Другие доходы».

К счету 702 «Расходы» открываются счета  второго порядка:

• 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»;

• 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам»;

• 70203 «Проценты, уплаченные физическим лицам»;

• 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»;

• 70205 «Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;

• 70206 «Расходы на содержание аппарата»;

• 70208 «Штрафы, пени, неустойки уплаченные»;

• 70209 «Другие расходы».

Все множество  банковских доходов и расходов можно  разделить на три большие группы:

1. Процентные доходы и расходы.

2. Прочие доходы и расходы.

3. Доходы и расходы будущих периодов.[4.C 487] 

Классификация доходов и расходов в реестрах бухгалтерского учёта 

2.1. Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

доходы  и расходы от банковских операций и других сделок;

операционные  доходы и расходы;

прочие  доходы и расходы.

2.2. Под доходами и расходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы и расходы от операций и сделок, перечисленных в статье бив статье 6 (в части процентного дохода и процентного расхода по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) Федерального закона «О банках и банковской деятельности», определяемые в соответствии с главой 4 настоящего Порядка.