Министерство  образования и науки Республики Казахстан 

Карагандинский  Государственный Технический Университет 
 
 
 

Кафедра _______________________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа 

По  дисциплине: «Финансовый учет I» 
 
 
 
 
 
 

                                         Выполнила: ст-ка гр. _________

                                         Васюхина Светалана

                                         Шифр ________ 

                                         Проверил: преподаватель

                                         __________________________ 
 
 
 
 
 
 
 

Караганда – 2010

 

Содержание 
 

 

     Вопрос 1

 

    1 Учет  денежных средств в кассе и на банковских счетах в национальной и иностранной валюте. Инвентаризация кассы 

    1.1 Учет денежных средств в кассе 

    Каждый  индивидуальный предприниматель и  организация для осуществления  расчетов наличными деньгами должны иметь кассу. Касса - это специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

    Кассовые  операции - прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные процедуры  урегулированы нормами финансового  права и представляют специальный правовой институт.  Хранение, прием и выдача денежных средств в кассе ведется в соответствии с правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются Национальным банком Республики Казахстан.

    Руководители субъекта обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в учреждение банка и несут в установленном соответствующим законодательством порядке ответственность в тех случаях, когда по их вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

    Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических  шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных  и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей субъекта. Не реже одного раза в квартал проводится их комиссионная проверка. При обнаружении утраты ключа руководитель субъекта сообщает в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, запрещается.

    Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный субъекту как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу, руководитель субъекта обязан под роспись ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.

    Индивидуальные  предприниматели и организации  все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой, химическим карандашом или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера субъекта или лица, его заменяющего.

    Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток денег в кассе с фактическим наличием денег.

    Периодичность составления и предоставления в  бухгалтерию отчета по кассе устанавливается руководителем. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3 -5 дней.

    Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами или пастой шариковых ручек или с использованием специальных бухгалтерских программ. Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу должны регистрироваться бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

    Аналитический учет  денежных документов ведут  по их видам. Один – два раза в  месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

    Счет 1010 «Денежные средства в кассе» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе  организации.

    Учет  операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных регистрах, которые ведутся по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе».

    Записи  в регистры производятся по мере поступления  в бухгалтерию предприятия отчетов  кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счетам 1010 «Денежные средства в кассе».

    Сальдо  счета 1010 «Денежные средства в кассе» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счетов и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. 

    1.2 Учет денежных средств на банковских  счетах в национальной и иностранной  валюте 

    Основная  часть расчетных операций осуществляется на предприятии в безналичной форме либо перечислением денег со своего расчетного счета на счет поставщика, либо получением денег от покупателей. Расчеты осуществляются через обслуживающий предприятие банк. Таким образом, для хранения денежных средств и для расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают банковские счета. Банковский счет - это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором.

    Банковские  счета ведутся в тенге и  в иностранной валюте и подразделяются на текущие и специальные счета.

    Текущий счет – это вид счетов в банках, которые служат для осуществления текущих расчетов и хранения денежных средств, которые могут быть легко сняты со счета. Все операции по текущему счету проводятся в пределах фактического наличия средств, т.е. кредитовых остатков. Специальные счета – это карточные счета и сберегательные счета.

    В настоящее время, согласно изменениям, внесенным в Закон Республики Казахстан  «О платежах и переводах денег» исключено понятие карт-счета как отдельного вида банковского счета. Это означает, что упразднение карт-счета, а также и исключение требований обязательного отражения операций с платежными карточками на карт-счетах  придают статус платежной карточке универсального средства, обеспечивающего доступ клиента к его банковским счетам, т.е. клиент будет иметь возможность с помощью платежной карточки управлять своими банковскими счетами, как текущими, так и сберегательными [1].

    Банковские  счета могут открываться и  вестись как в тенге, так и  в иностранной валюте. При открытии текущего или корреспондентского счета по договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

    Каждый  субъект является юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс и наделенный собственными оборотными средствами, открывает в банке расчетный счет для хранения денежных средств и проведения расчетов.

    Банк  при открытии текущего банковского  счета по договору банковского счета, в соответствии с п. 8 Правил, берет на себя обязанности принимать деньги, которые поступают в пользу клиента.

    А также банк берет на себя обязательство  выполнять распоряжения клиента  о переводе либо выдаче денег клиенту  или третьим лицам каких-либо сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.

    Договор банковского счета должен содержать: предмет договора, регистрационный номер хозяйствующего субъекта-клиента, подтвержденный документально органами налоговой службы, порядок распоряжения деньгами, находящимися в банке, условия оказания банком услуг и порядок их оплаты.

    Основанием  для записей в регистрах бухгалтерского учета операций с денежными средствами являются первичные документы, фиксирующие  факт совершения хозяйственной операции.

    Бухгалтерский документ представляет собой письменное распоряжение на совершение или свидетельство о совершенной хозяйственной операции и служит основанием для отражения последней на счетах бухгалтерского учета.

    Таким образом, для оформления операций по расчетному счету существуют специализированная документация, такая как, например, объявление на взнос наличными.

    Предприятия сдают денежную наличность по объявлениям  на взнос наличными формы № 0402001, в котором кроме суммы, указываются банковские реквизиты, дата взноса, назначение взноса. Объявление подписывается бухгалтером предприятия и кассиром банка.

    Объявление  на взнос наличными - приказ владельца  счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Объявление выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

    Ордер с объявления возвращается бухгалтеру предприятия. Ордер обязательно заверяется печатью банка. На основании ордера кассир предприятия списывает деньги по кассе.

    Операции  по банковскому счету производятся банком на основании: поручений владельца  счета; требований третьих лиц, акцептованных  владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.