Что имеет общего и чем отличаются друг от друга аудит и ревизия

1. Что имеет общего и чем отличаются друг от друга аудит и ревизия?

Аудит - лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономической деятельности, направленная на подтверждения достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.

Данное определение отражает: - Единую цель проведения аудита -подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности; - Единые требования ведения аудита – наличие аттестатов и лицензий; - Единые и обязательные условия - аудит проводится независимыми субъектами.

Под аудитом бухгалтерской  отчетности в правилах (стандартах) аудиторской деятельности в РФ понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

На макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент  рыночной инфраструктуры.

Основная суть аудита сводится к предоставлению в обществе информации о степени возможного доверия к бух. отчетности той или иной организации. Таким образом, бух. отчетность должна давать наиболее полную информацию о хоз. деятельности на определенную дату. Аудиторы же могут рассматривать результаты на любую дату, по требованию банка, например, подтвердить состояние отчетности на 1 июня (а не на 1 апреля).

Аудит заключения являются составной частью отчетности предприятия, предоставляемой в дальнейшем пользователям. Существуют информационные риски – вероятность того, что в финансовых отчетах, публикуемых компанией, содержатся ложные или неточные сведения. Соответственно, пользователи полагаются на достоверность информации, но при этом делают поправку на то, что информация несвободна от определенного риска. 

Аудитор должен подтвердить  достоверность информации, что дает возможность пользователям рассчитывать на то, что риск невелик.  
Аудиторы считаются как бы независимыми экспертами, снимают риски.

В условиях рыночной экономики аудит выполняет 2 функции: Поставщик достоверной информации пользователям. Гарант финансовой деятельности организации.

Отличие аудита от ревизии. Аудит существенно отличается от ревизии по целому ряду признаков. Под ревизией понимается обследование деятельности юридического лица вышестоящей или контролирующей организацией с целью проверки правильности и законности действий этого экономического субъекта. Если целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, оказание услуг, помощи, сотрудничество с клиентом, то цель ревизии - это выявление недостатков, предложения об их устранении и наказание виновных.

По характеру деятельности: аудит - предпринимательская деятельность; ревизия - исполнительная деятельность, выполнение распоряжений вышестоящей  организации (при ведомственном  контроле) или государства (при государственном  финансовом контроле).

По управленческим связям: аудит - горизонтальные связи, добровольность, равноправие во взаимоотношениях с  клиентом, отчет перед ним; ревизия - вертикальные связи, принуждение, назначение, отчет перед вышестоящим звеном об исполнении.

По практическим задачам: аудит - улучшение финансового положения  клиента, привлечение инвесторов, кредиторов, помощь и консультирование клиента; ревизия - сохранность активов, пресечение и профилактика злоупотреблений.

По результатам: аудит - аудиторское  заключение и рекомендации для клиентов, конфиденциальность информации; ревизия - акт ревизии, организационные выводы, взыскания, указания, передача информации вышестоящим органам, обязательность разглашения информации, в том числе через средства массовой информации.

По статусу, аудитор - независимый  эксперт, ревизор - работник контрольно-ревизионного аппарата фирмы или органа управления.

В то же время надо помнить, что два вида финансового контроля -государственный финансовый контроль и аудит - во многом представляют собой  две стороны одной медали. И  хотя между ними есть ряд концептуальных отличий, перед ними стоит практически  общая задача: своей успешной деятельностью  в различных секторах экономики  укреплять благосостояние нашей  страны.

 

2. Исторической родиной аудита  является: б) Англия

 3. В чем состоит отличие внутрифирменных аудиторских стандартов от государственных и что они обеспечивают?

Внутренний   аудит   является   неотъемлемым   и   важным   элементом управленческого контроля. Потребность  во  внутреннем  аудите  возникает  на крупных предприятиях в  связи  с  тем,  что  верхнее  звено  руководства  не занимается  повседневным  контролем  деятельности   организации   и   низших управленческих  структур.  Внутренний  аудит   дает   информацию   об   этой деятельности и  подтверждает  достоверность  отчетов  менеджеров.

Внутренний аудит  необходим  главным  образом  для  предотвращения  потери  ресурсов  и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Определенные функции  внутренних аудиторов  выполняют  ревизорские  группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные  главному  бухгалтеру  или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире  и  включают в себя:

1) контроль за состоянием  активов и  недопущение   убытков;  подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений;

2) подтверждение выполнения  внутрисистемных контрольных процедур;

3) анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля  и обработки информации;

4) оценку качества информации, выдаваемой  управленческой  информационной системой.

Таким образом, в  рамках  внутреннего  аудита  осуществляется  не  только детальный контроль за сохранностью активов, но и  контроль  за  политикой  и качеством менеджмента.

Внутренний и  внешний  аудит  дополняют  друг  друга  и  в  то  же  время существенно различаются. Функции  внутреннего  аудита  могут   выполнять   не   только   работники предприятия, но и приглашенные независимые аудиторы.

  Государственный финансовый контроль осуществляется контрольно - ревизионным управлением Министерства финансов РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Государственной налоговой службы в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово - хозяйственной деятельности предприятий независимо от их организационно - правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.

Главная цель государственного аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте. Достижению главной цели способствуют требования к аудиторской деятельности:

1) Независимость и объективность при проведении проверок.

2) Конфиденциальность.

3) Профессиональная квалификация.

4) Применение методов статистики и экономического анализа.

5) Применение новых информационных технологий.

6) Ответственность аудитора за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия.

 

4. В чем состоит специфика  аудиторских проверок при наличии  фактов мошенничества и многочисленных  ошибок?

В ходе аудиторских проверок могут быть выявлены ошибки и злоупотребления. Для обнаружения возможных случаев умышленного искажения бухгалтерской отчетности аудитор должен с тщательностью использовать свои навыки и знания, соблюдая установленные стандарты и процедуры аудита, применять эффективные методы выявления признаков мошенничества.

Ошибка - это непреднамеренное искажение в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе неотражение  какого-либо числового показателя или  нераскрытие какой-либо информации.

В качестве мошенничества  или ошибки признаются нарушения  действующего законодательства; нормативных  актов, определяющих организацию и  методологию учета; несоблюдение принятой учетной политики; нарушения принципа временной определенности доходов  и расходов; несоблюдение единства и разграничении учета затрат, относимых на издержки производства и сбыта, в прибыль и специальные  источники покрытия; несоблюдения тождества  данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Ошибка отличается от недобросовестного  действия отсутствием намерения  к искажению отчетности. Мошеннические  действия имеют преднамеренный характер и, как правило, подразумевают целенаправленное сокрытие фактов. Мошенничество - это  такие действия как сговор, манипуляция  учетными записями, уничтожение результата хозяйственных операций, фальсификация  и подделка бухгалтерских документов, неадекватные записи в учете, умышлено неправильные разъяснения должностных  лиц в ответ на запрос аудитора.

Симптомы мошенничества. Основными факторами риска недобросовестных действий, принимаемыми аудитором во внимание при рассмотрении недобросовестных действий, являются: 1.  мотивирующие факторы; 2.  давление совершить недобросовестное действие; 3.  осознанная возможность предпринять недобросовестное действие и способность завуалировать его, находя ему логическое обоснование.

Согласно приложению №1 к  федеральному стандарту аудиторской  деятельности "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита" (ФСАД 5/2010) примерами  типичных факторов риска мошенничества  являются: - Ошибки возникающие в результате недобросовестного составления отчетности; - Возникающие в результате присвоения активов.

Методы обнаружения мошенничества  в ходе аудиторской проверки, действия аудитора при обнаружении возможного мошенничества. В ходе проверки аудитор обязательно проверяет эффективность системы учета. Если проверяющий делает вывод о том, что система подразумевает периодические сводные проверки остатков по счетам учета и прочие меры, значит система сама выявляет незначительные ошибки в хозяйственной деятельности, а персонал более уверен в несостоятельности фальсификаций.

Аудитор должен выполнить аудиторские процедуры с целью получения информации, необходимой для выявления рисков существенных искажений: направляет руководству аудируемого лица запросы в отношении:

а) собственной оценки руководства  аудируемого лица рисков того, что  бухгалтерская отчетность может  быть существенно искажена в результате недобросовестных действий, включая  характер, объем и периодичность  проведения такой оценки;

б) проводимого руководством аудируемого лица процесса выявления  и реагирования на риски недобросовестных действий, включая любые выявленные руководством аудируемого лица конкретные риски или риски, на которые было обращено внимание руководства аудируемого  лица, а также процесса определения  в наибольшей степени подверженных риску искажения в результате недобросовестных действий остатков по счетам бухгалтерского учета, групп  однотипных операций или фактов раскрытия  информации.

в) взаимодействия (если оно  имеет место) между руководством аудируемого лица и представителями  собственника аудируемого лица в  отношении процесса выявления рисков, возникающих в результате недобросовестных действий, и принятия мер в отношении  таких рисков;

г) взаимодействия (если оно  имеет место) между руководством аудируемого лица и работниками  аудируемого лица в части доведения  до сведения работников точки зрения руководства на вопросы деловой  практики и норм этики.

Аудитор направляет руководству  и работникам аудируемого лица запросы  в целях выяснения наличия  у них сведений: а) о каких-либо фактически совершенных или подозреваемых недобросовестных действиях; б) о факторах риска недобросовестных действий.

Аудитор должен установить, как представители собственника осуществляют надзор за процессом выявления  руководством аудируемого лица рисков, связанных с недобросовестными  действиями, и принятием ответных действий в отношении таких рисков, а также контролем за функционированием  системы внутреннего контроля, установленной  для снижения таких рисков.

За исключением тех  случаев, когда представители собственника аудируемого лица непосредственно  участвуют в управлении аудируемым лицом, аудитор направляет запросы  представителям собственника аудируемого  лица в целях выяснения наличия  у них сведений о каких-либо фактически совершенных или подозреваемых  недобросовестных действиях или  факторах риска недобросовестных действий, способных оказать влияние на деятельность аудируемого лица. Эти  запросы направляются, в том числе, и с целью подтверждения ответов  руководства аудируемого лица.

Аудитор должен рассмотреть  выявленные в ходе выполнения аналитических  аудиторских процедур, в том числе  в отношении счетов учета выручки, необычные или неожиданные взаимосвязи, которые могут свидетельствовать  о наличии рисков существенного  искажения в результате недобросовестных действий.

Аудитор должен рассмотреть, указывает ли прочая полученная им информация на риск существенных искажений  в результате недобросовестных действий. В дополнение к информации, полученной в результате проведения аналитических  процедур, аудитор должен рассмотреть  прочую информацию об аудируемом лице и среде, в которой эта деятельность осуществляется. Обсуждение, проводимое участниками аудиторской группы, может обеспечить определение информации, способствующей выявлению таких  рисков. Кроме того, полезной для  выявления рисков существенного  искажения, возникающего в результате недобросовестных действий, может быть информация, полученная аудитором в  ходе решения вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим, а также его опыт, полученный после выполнения других заданий для аудируемого лица, например, заданий по обзору промежуточной финансовой информации.