Автоматизация учета труда и заработной платы на малом предприятии

отпусков. Таким  образом материальная помощь включается в средний заработок

непосредственно за тот месяц, когда она была начислена.

В 1998 году в ТОО  фирме «ОНИКС – ВЛД» отпускные  и пособия по временной

трудоспособности  не начислялись и не выплачивались.

     4.3 Учет начисления заработной платы

Для персонала, находящегося на сдельной оплате труда основанием для

начисления заработной платы являются наряды и другие документы, на

выполненные в  течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами

выработки и  расценками.

При повременной  оплате труда основанием для начисления заработной платы

служат: табель учета отработанного времени, личная карточка с обозначением

разряда, т. е. тарифной ставки работника, положение о премировании и т.д.

При окладной форме  оплаты труда - штатное расписание, положение о

премировании, приказы и распоряжение о доплатах и т. д.

Аналитический учет расчетов по заработной плате (начисление и удержание)

ведется в лицевых  счетах, открываемых на каждого работника  предприятия. В

лицевом счете  за каждый месяц производится начисление заработной платы и

удержание планового  аванса, подоходного налога, отчисления в пенсионный фонд

в размере 1%, перечисления на лицевые счета в учреждения сберегательного

банка за квартирную плату и коммунальные услуги, по исполнительным листам, по

договорам добровольного страхования.

Лицевые счета  в бухгалтерии ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» не ведутся, а  расчеты  по

начислении заработной платы и удержаниям из нее, осуществляются в Расчетно-

платежной ведомости. За работу в первой половине месяца работающим  выдается

аванс, а окончательный  расчет производится при выплате  заработной платы за

вторую половину месяца.

Суммы, начисленные  за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд

оплаты труда  отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в

отчетном месяце.

Суммы, причитающиеся  за дни отпуска в следующем  месяце, должны быть отнесены

в фонд оплаты труда  следующего месяца, что позволит равномерно распределять

затраты труда, входящие в себестоимость. Страховые  взносы должны начисляться

в месяце, в котором по бухгалтерским документам произведено начисление и

выплата сумм, в  том числе и по переходящим  отпускам.

Синтетический учет расчетов по заработной плате  организуется на пассивном

счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Суммы  начисленной заработной

платы отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Порядок отражения  на счетах бухгалтерского учета начисления заработной платы

в бухгалтерии  ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» по данным журнала – ордера по счету 70

«Расчеты с  персоналом по оплате труда» за июль 1997г. (Приложение )

представлен в  таблице

Таблица 1- Начисление заработной платы в бухгалтерии  ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД»

по данным журнала-ордера по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

за 3 квартал 1998г (Приложение  ).

     Содержание  хозяйственной операции 

Корреспондирующие счета 

Дебет Кредит 

Сумма, 

руб.

Начисленная заработная плата исходя из должностных окладов, положенных в основу принятой на предприятии  системы оплаты труда:  44 70 6158 
 
 

                             

Условные обозначения:

    

1 - начислена  заработной платы работникам

Рисунок 2 Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета начисления заработной

платы в ТОО  фирме «ОНИКС – ВЛД».

     4.4 Учет удержаний из  заработной  платы

После определения начисленной суммы заработной платы необходимо рассчитать

размер удержаний. В 1998 году из заработной платы работников ТОО фирме «ОНИКС

– ВЛД» производились  следующие удержания:

-  аванс, выданный  работнику;

- 1% от начисленной  суммы заработной платы в Пенсионный фонд ;

-         подоходный налог  с физических  лиц.

Кроме вышеперечисленных  из заработной платы работников могут  удерживаться :

-         суммы алиментов и других удержаний  по исполнительным листам;

-         суммы за причиненный материальный  ущерб, за допущенный брак,

своевременно  не возвращенные суммы, полученные в  подотчет и другие удержания.

Исчисление подоходного  налога производится по совокупному  доходу, полученному

в календарном  году на территории РФ.

Заработная плата  облагается подоходным налогом, который определяется

следующим образом: из суммы заработной платы, зачисленной  по расчетно-

платежной ведомости  исключается сумма отчислений в  Пенсионный фонд (в

размере 1% от фонда  оплаты труда) и кроме того, подоходный налог, исчисляемый

в налогооблагаемом периоде следующим образом: оставшаяся после вычитания 1%

в Пенсионный фонд, сумма уменьшается на  сумму, кратную  установленному

законом размеру  минимальной месячной оплаты труда  за каждый полный месяц, в

течение которого получен доход. У различных категорий физических лиц при

исчислений подоходного  налога совокупный доход за каждый полный месяц может

быть в соответствующих  случаях уменьшен на пять, три или  один минимум, в

течение которого получен доход. Пример расчета удержаний  из заработной платы

подоходного налога в ТОО фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен  в расчетной

ведомости (Приложение ). Налоговая карточка в ТОО фирме  «ОНИКС – ВЛД» не

ведется. В налоговой  карточке указывается состав валового совокупного дохода,

вычеты из валового совокупного дохода, установленные законом, сумма

облагаемого с  начала года совокупного дохода и  сумма подоходного налога

начисленная и  удержанная с начала года.

В соответствии с Законом «О внесении изменений  и дополнений в Закон

Российской Федерации» о подоходном налоге с физических лиц с 1 января 1998 г.

вводится новая  шкала подоходного налога, а также  изменяется ряд положений,

предусмотренных законодательством о подоходном налоге с физических лиц.

Начиная с доходов  полученных в 1998 г., льготы предоставляются

дифференцировано, в зависимости от величины совокупного дохода физического

лица.

Если в течении  года совокупный доход, исчисляемый  нарастающим итогом составит:

до 5.000 руб., то применяется  льгота в двух кратном размере  минимального

размера оплаты труда (МРОТ) и на работника и на каждого ребенка, иждивенца;

от 5.000 руб. до 20.000 руб. - в однократном размере МРОТ;

от 20.000 руб. и  выше - льготы не применяются.

Льготы предоставляются  на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студенты и

учащиеся дневной  формы обучения - до 24, и на каждого другого иждивенца не

имеющего самостоятельного источника дохода.

С 1 января 1999 года введена новая шкала подоходного  налога

Таблица Шкала  подоходного налога на 1999 год

     Размер  совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году Ставка налога в федеральный бюджет Ставка налога в бюджеты субъектов РФ

До 30000 руб. 3% 9%

От 30001 до 60000 руб. 3% 2700 руб .+ 12% с суммы, превышающей 30000

От 60001 до 90000 руб. 3% 6300 руб + 17% с суммы, превышающей 60000 руб

От 90001 до 150000 руб. 3% 11400руб + 22% с суммы, превышающей 90000 руб

От150000 свыше 3% 24600руб + 32% с суммы, превышающей 150000 руб 
 

Отчет об итоговых суммах начисленных доходов и  удержанных сумм подоходного

налога с налогоплательщиков – физических лиц за 1998 год в ТОО фирме «ОНИКС –

ВЛД» представлен  в приложении .

Основаниями к  удержанию и переводу алиментов  являются: исполнительные листы,

а в случаях  их утраты - дубликаты, письменные заявления  граждан о

добровольной  уплате алиментов. Исполнительным листом является документ,

выданный судом  и определяющий причину, порядок  и размер удержаний с

работника. По месту  работы ответчика он высылается и  является обязательным

для исполнения на всей территории Российской Федерации.

Полученные предприятием исполнительные документы для взыскания алиментов

регистрируются  и не позднее следующего дня после  их поступления передаются в

бухгалтерию  под расписку ответственному лицу, назначаемому приказом

руководителя.

Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном журнале или

карточке и  хранит их наравне с ценными бумагами.

Удержание алиментов  производится по месту выдачи заработной платы и других

платежей, с которых  взыскиваются алименты, одновременно с их расчетов один

раз в месяц.

При удержании  алиментов с должника, отработавшего неполный рабочий месяц

вследствие прогула, сумма задолженности определяется исходя из заработной

платы : полный рабочий  месяц независимо от того, что заработок  за фактически

проработанное время обеспечивает удержание алиментов  в минимальном размере.

Удержанные по алиментным платежам суммы бухгалтерией  должны быть не позднее

чем в трехдневный  срок со дня выплаты заработной платы  выданы взыскателю

лично или переведены по почте.

После того, как  произведены из начисленной зарплаты удержания по подоходному

налогу, в Пенсионный фонд (1%), исполнительным листам, производится погашение

всех видов  ссуд, полученных работником, и удержание  задолженности по

подотчетным суммам. Из начисленной суммы заработной платы вычитается общая

сумма удержаний и определяется сумма, подлежащая выдаче работникам.

Суммы удержаний  из заработной платы и выдача ее персоналу отражается по

дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Порядок отражения  на счетах бухгалтерского учета удержания  из  заработной

платы в ТОО  фирме «ОНИКС – ВЛД» представлен  в таблице .

Таблица  Учет удержаний из заработной платы и  выплаты заработной платы в