Аналіз доходів і витрат банку

1. АНАЛІЗУ ДОХОДІВ  І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ:  ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА 

_______________________________________4-8  

1.1. Сутність  і значення аналізу доходів  та витрат комерційногобанку.  Його місце в складі аналізу  фінансових результатів діяльностікомерційних банків.  

1.2. Оцінка основних  методик аналізу доходів та  витрат комерційнихбанків у складі  аналізу фінансової діяльності  комерційних банків.  

2. ОСНОВНІ МЕТОДИКИ  ОЦІНКИ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНИХ 

БАНКОВ_______________________________________________9-25  

2.1. Методика, розроблена  Панової Г.С.  

2.2. Методика, розроблена  фахівцями Фінансової академії  при 

Уряді РФ.  

2.3. Методика, розроблена  Батракової Л.Г.  

3. УМОВНИХ АНАЛІЗ  ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО 

БАНКА__________________________________________________________________26-

28  

 ЗАКЛЮЧЕНІЕ______________________________________________________29  

 ЛІТЕРАТУРА______________________________________________________30-31  

 ВСТУП  

 У зв'язку  зі зростаючою роллю банківської  системи регіону в обслуговуванніекономічних суб'єктів, розширенням зовнішньоекономічних і міжрегіональнихзв'язків, тривалим процесом становлення та ліквідації окремихкомерційних банків зростає роль і значення аналізу фінансовогостану банку, складовою частиною якого виступає аналіз доходів івитрат комерційного банку. Російські банки змушені працювати вумовах підвищених ризиків, частіше ніж їхні закордонні партнери опиняються вкризових ситуаціях. Перш за все це пов'язано з недостатньою оцінкоювласного фінансового становища, доходів і витрат, надійності тастійкості обслуговуваних клієнтів. Зарубіжні методики аналізу доходів тавитрат банку в умовах Росії практично не застосовуються або недостатньоефективні, оскільки існують певні протиріччя між російськоюсистемою ведення бухгалтерського обліку і складанням фінансової звітностіі використовуються в західних країнах системами. У вітчизняній практиціаналізу банківської діяльності також не існують єдині методичнірекомендації, банки та територіальні підрозділи ЦБ РФ орієнтовані навласні розробки та основні показники, встановлені Центробанком ввигляді обов'язкових рекомендацій і нормативів. Тому для російських банківдосить актуальним є питання розробки і застосування ефективних методів аналізудоходів і витрат, відповідних місцевих умов.  

 З огляду  на важливість обраної теми  в курсовій роботі розглянутозначення  аналізу витрат і доходів банку,  зазначені основні методики,застосовуються  вітчизняними банками для аналізу  зазначених складових,визначено  їх переваги та недоліки. Детально  розглянуті новітніметодики оцінки доходів і витрат банку. Наведено умовний приклад аналізудоходів і витрат.  

 Як зазначено  вище аналіз доходів і витрат  банку виступає основноюскладовою  фінансового стану банку. Автор,  при описі конкретнихметодик,  свідомо залишає осторонь питання оцінки прибутковості тарентабельності комерційних банків, зосереджуючи аналіз виключно нарозгляді дохідних і видаткових статей з метою показати значення івизначальну роль даних показників.  

1. АНАЛІЗУ ДОХОДІВ  І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ: ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА  

1.1. Сутність  і значення аналізу доходів  та витрат комерційногобанку.  Його місце в складі аналізу  фінансових результатів діяльностікомерційних  банків.  

 Аналіз доходів  і витрат банку дає можливість  вивчення результатівдіяльності комерційного банку, а отже, і оцінки ефективностійого як комерційного підприємства. Аналіз результативності банківськоїдіяльності починається з аналізу доходів і витрат, а закінчуєтьсядослідженням прибутку. Аналіз фінансової діяльності банку проводитьсяодночасно з аналізом ліквідності балансу банку, і на підставіотриманих результатів робляться висновки щодо надійності банку вцілому.  

 У процесі  аналізу фінансових результатів  банківської діяльностівикористовуються  різні прийоми і методи:економічно  обгрунтовані групування доходних і витратних аналітичнихрахунків балансу банку;структурний аналіз;оцінка динаміки показників фінансових результатів діяльності банку заквартальних та річних даними;виявлення ступеня залежності показників фінансових результатівдіяльності банку від впливу різних факторів;економічна оцінка кількісного впливу окремих факторів та їхзміст;зіставлення отриманих показників з рекомендованим рівнем.  

 Метою аналізу  банківської діяльності з точки  зору її фінансовихрезультатів  є виявлення резервів росту прибутковості банку і на ційоснові формулювання рекомендацій керівництву банку по проведеннювідповідної політики в області пасивних і активних операцій.  

 Всі виробничі  витрати і отримані доходи  враховуються прорезультативним  рахунках банку, які інакше називаються рахунками прибутків ізбитків. Схема побудови такого результативного рахунка, як правило,визначається державними контрольними органами і різна в різнихкраїнах.  

 Так у США  результативний рахунок має наступну  структуру:відсотки отримані (за всіма видами операцій) (1);відсотки сплачені (з усіх видів операцій) (2);чисті доходи за відсотками (1 - 2);резерви на покриття можливих збитків за кредитами;чисті доходи за відсотками після вирахування резервів для покриття можливихзбитків за кредитами (3);інші операційні доходи:плата за розрахунково-касове обслуговування;комісії за надані послуги;доходи з валютних операцій;інші доходи;разом інших операційних доходів (4);чисті доходи за відсотками та інших операційних доходах (3 +4) (5);інші операційні витрати:зарплата і витрати на утримання штату;чисті господарські витрати;амортизація на придбані активи;інші;разом інших операційних витрат (6);доходи до обкладення податком і до включення доходів (втрат) на цінніпаперу (5 - 6);податок на доходи;дохід до включення доходів (витрат) на цінні папери;доходи (витрати) на цінні папери;чистий прибуток.  

 Система побудови  результативного рахунка, при  якій він будується неза балансовою  формі (з розбивкою витрат і  доходів на дебет і кредит), аза формою послідовно рахунку, дозволяє відразу оцінити результат відосновної діяльності банку (кредитування), який потім коригується насуми інших доходів і витрат. Отриманий результат обкладається податком надохід, а потім до нього додається результат від вкладень у цінні папери,який або взагалі звільняється від сплати податків, або оподатковується заокремої ставкою (аналогічно ситуації в Російській Федерації).  

 Результативні  рахунки німецьких і французьких,  а також російськихкомерційних  банків будуватися за балансовому  принципом. При використанніцього принципу спочатку обчислюється загальна сума витрат, потім загальна сумадоходів. Далі визначається результат від діяльності комерційного банку.  

 Зарубіжні  і російські фахівці розробили  різні методикианалізу результатів  діяльності комерційного банку, в основі якихлежить дослідження високорентабельною банківської діяльності.  

 Отже, яким  же чином здійснюється аналіз  доходів і витраткомерційних  банків у нашій країні?  

1.2. Оцінка основних  методик аналізу доходів та  витрат комерційнихбанків у складі аналізу фінансової діяльності комерційних банків.  

 На відміну  від країн з розвинутою ринковою  економікою, де широкоінформують  громадськість не тільки про  розміри прибутку банків, а й  проджерелах її формування, в  Росії недоступні результати роботи банків,їх прибуткових і витратних складових і навіть іноді методики визначення їхрейтингів. До теперішнього часу питаннями оцінки фінансового станукомерційних банків (у тому числі доходів і витрат) або займаються самібанки, або спеціальні організації без участі ЦБ РФ, Міністерствафінансів, податкової інспекції. Рейтинги оцінки доходів і витраткомерційних банків, що служать в міжнародній практиці засобомдержавного нагляду, в Росії подібної ролі не грають.  

 Наші методики  оцінки доходів і витрат комерційних банків відрізняютьсявеликою різноманітністю, у відповідності з існуючою практикою аналізуфінансового стану. За цільовим призначенням їх можна розділити на групирейтингової оцінки, ранжування за одним із показників діяльностібанку, розрахунку нормативів, оцінки іміджу. Алгоритми методик зовсімрізні.  

 Так, в  основі методики, розробленої експертами  під керівництвом В. 

Кромонова [1], лежить наступний алгоритм: об'єднання доходів  і витрат в однорідні групи; обчислення коефіцієнтів, що описують закономірності балансів; розрахунок поточного індексу надійності банків; порівняння і розстановка різних банків у рейтингу.  

 Методика  міжнародного промислового банку  ( МПО) [2] сроіться напопередньо заданих  загальних принципах комплексності,  обгрунтованості,коректності та узгодженості. Методика дозволяє отримати рейтинговутаблицю, де вказані значення показників, що характеризують доходи і витратитого чи іншого банку. З інформації про банки інвестор отримуєуявлення про конкретному банку і порівнює його з даними про іншібанках, щоб вибрати найбільш надійний.  

 Алгоритм  методики ІЦ «Рейтинг» [3] включає  етап розгляду балансівкомерційних  банків та їх подальшого аналізу  експертами. По закінченніетапу  консультацій проводиться експертна  оцінка і публікується рейтинг.  

 Фірма «ІНЕКС»  [4] намагається адаптувати до  українських умовамериканську методику  «CAMEL». Підсумковий рейтинг методикою  не передбачено,але для кожного  розрахункового коефіцієнта встановлені  нормативи,невідповідність яким  свідчить про наявність проблем у банку.  

 За методикою  журналу «Експерт» [5] банки характеризуються  по рядупоказників. Підсумком дослідження  є таблиця, в якій для будь-якогобанку  за кожним з показників встановлюється  його приналежність допевної  категорії.  

 Методика  «Оргбанка» носить закритий характер. Вона включає три етапианалізу: формальний, математичний і експертний, за отриманими результатамибанку присвоюється категорія відповідно до його кредитоспроможністю.  

 Зведені таблиці,  що розробляються за методикою  «Інтерфакс-АиФ» [6], даютьінформацію про кожний з банків за показниками. На її підставі споживачсамостійно робить оцінки і висновки.  

 Отже, наведені  методики оцінки російських комерційних  банківпоряд з позитивними якостями  мають і суттєві недоліки, щоможе  призвести до невідповідності між станом справ у банку і місцем,займаним ним у рейтингу. Нерідко при розрахунку окремих показниківвиявляються методологічні помилки. Через недоступності методик багатозацікавлені особи не можуть зрозуміти принципів розрахунку тих чи іншихпоказників, і отже, робити висновки про якість методик.  

 Для проведення  робіт зі складання якісних  методик та усуненнянедоліків  наявних необхідно створити незалежне  агентство за участюфахівців  ЦБ РФ, Міністерства фінансів  РФ, податкової служби РФ, якемає розробити єдину науково-обгрунтовану та перевірену практикоюметодику оцінки.  

 Порівняльна  характеристика розглянутих методик  наведено в таблиці 

1.2.1.  

 Таблиця 1.2.1.  

 Порівняльна  характеристика методик 

| Методика | Переваги | Недоліки |

| В. Кромонов | Зручна в роботі. Повністю | На достовірність результату |

| | Доступна. Широко | впливають суб'єктивні оцінки |

| | Представлена  у пресі. | експертів. Недостатньо  |

| | | Коректна  з-за |

| | | Неузгодженість |

| | | Показників. |

| Міжнародний | Формулюються найважливіші | Недостатньо коректна. |

| промисловий  | характеристик і пропонується | Складений розрахунок. |

| банк | загальний  рейтинг. | |

| «Інтерфакс-АиФ» | Представлення найбільш | Недостатньо  достовірна. |

| | Повної інформації про | Відсутність власних |

| | Російських  банках. | коефіцієнтів. |

| ІЦ «Рейтинг»  | Зручність в роботі. | Недоступність  - має |

| | Угрупування. | закритий характер. Віддає |

| | | Перевагу  суб'єктивним |

| | | Оцінками  експертів. |

| | | Конфіденційність вихідної |

| | | Інформації. |

| «ІНЕКС» | Спроба  адаптації | Незручність в роботі. |

| | Міжнародної  методики до | |

| | Російських  умов. | |