Анализ оборотных активов баланса ООО «РегионОптТорг»

Таким образом, детализированный анализ дает более глубокую и широкую  оценку финансового положения фирмы.                                                                                          

 

 

1.2 Структура и группировка активов баланса.

Актив баланса - совокупность имущественных  прав (имущества), принадлежащих физическому  или юридическому лицу в виде основных средств, нематериальных активов, материальных производственных запасов, денежных средств, финансовых вложений, а также денежных требований к другим физическим или  юридическим лицам - левая сторона  бухгалтерского баланса предприятия, содержащая экономическую группировку  хозяйственных средств по составу, размещению и использованию в  денежной оценке на начало и конец  отчетного года.

Структурно активы баланса представляют два раздела:

- внеоборотные активы, под которыми понимаются "активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их (незавершенное строительство) и приобретением". Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их

полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности районной кооперативной организации:

 

- оборотные активы, под  которыми понимают "совокупность  имущественных ценностей предприятия,  которые в течение одного производственного  цикла или одного года могут  быть обращены в денежные средства, проданы или потреблены". Оборотные  активы включают денежные средства, текущие финансовые инвестиции, дебиторскую задолженность, сырье и полуфабрикаты.

Актив баланса включает два  раздела, представленные по экономической  однородности с точки зрения ликвидности  имущества следующими основными  группами. В разделе "Внеоборотные активы" размещаются труднореализуемые активы, здесь осуществляется следующая группировка статей баланса:

- Группа статей "Нематериальные  активы", в которой приводится  остаточная стоимость нематериальных  активов, принадлежащих организации.  Согласно пункту 3 ПБУ 14/2000 "Учет  нематериальных активов", утвержденного  приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 81н., нематериальными  считаются активы, которые: не  имеют материально — вещественной  структуры; можно отделить от  другого имущества; используются  в производственной деятельности; организация не планирует перепродавать;  могут приносить доход в будущем;

Согласно  пункту 15 ПБУ 14\2000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним  из следующих способов: линейным; пропорционально  объему продукции, уменьшаемого остатка;

- Группа  статей "Основные средства", в  которой указывается остаточная стоимость основных средств, находящихся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе. Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01 "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26, в составе основных средств учитываются активы, которые: а) используются в производственной деятельности; б) служат более 12 месяцев; в) в дальнейшем будут приносить организации доход; г) организация не собирается продавать;

Согласно  пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним  из следующих способов: линейным; уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме  чисел лет срока полезного  использования; списания стоимости  пропорционально объему продукции;

- Статья "Незавершенное строительство", в которой отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся: расходы по любым строительно-монтажным работам; стоимость приобретенных оборудования, зданий, транспортных средств, инструмента, инвентаря; стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно — изыскательские, геологоразведочные и буровые работы и т.п.;

- Группа статей "Доходные вложения  в материальные ценности, в которой  приводится остаточная стоимость  имущества, которое будет сдаваться  в аренду или в прокат. Информация  о доходных вложениях в материальные  ценности детализируется по отдельным  строкам;

- Группа  статей "Долгосрочные финансовые  вложения", к которым относятся  инвестиции в дочерние и зависимые  общества, в уставные (складочные) капиталы  других организаций, в государственные  ценные бумаги, займы, предоставленные  другим организациям;

- Статья "Прочие внеоборотные активы", в которой отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 бухгалтерского баланса.

В разделе "Оборотные активы" статьи размещены  по мере возрастания степени ликвидности и группировка их производится следующим образом:

- в группе  статей "Запасы" указывается стоимость  всех материально-производственных  запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного  производства, расходов будущих  периодов и т.п., которые за исключением расходов будущих периодов относятся к медленно реализуемым активам;

- Статья "Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям", в которой указываются суммы "входного" НДС, которые не были возмещены из бюджета, также относится к медленно реализуемым активам;

- Группа  статей "Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем, через 12 месяцев  после отчетной даты)" и "Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты)". В этих  статьях приводятся данные о  долгосрочной и краткосрочной  дебиторских задолженностях соответственно. При этом первая статья относится  к труднореализуемым, а вторая  – быстро реализуемым активам;

- Группа  статей "Краткосрочные финансовые  вложения", под которыми понимаются  вложения (инвестиция) предприятия  в ценные бумаги других предприятий,  процентные облигации государственных  и местных займов и т.п., а  также предоставленных предприятием  другим предприятиям займов;

- Группа  статей "Денежные средства", в  которой приводится общая сумма  денежных средств, располагаемых  предприятием. При этом иностранная  валюта пересчитывается в рубли  по курсу, установленному Центральным  банком РФ, как установлено Положением  по бухгалтерскому учету "Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденным  приказом Минфина РФ от 10.01.00 г.  № 2н.

- Статья "Прочие оборотные  активы", по которой записывается  стоимость прочих активов, которые  не вошли в другие группы.

 

      

 

_________________________________________________________________________________________

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ  Гриженко Е.М., 2002. – 183с.

1.3  Методика анализа источников долгосрочных и нематериальных активов

пассив  анализ кредиторская задолженность

Состав активов организации весьма разнообразен. Для целей учета и анализа они могут быть сгруппированы по ряду признаков.

По времени использования в производственном процессе различают долгосрочные и текущие активы.

Рис. 1. Группировка активов по видам.

 

 

Долгосрочные и текущие активы, в свою очередь, подразделяются следующим образом.

Рис.2. Группировка долгосрочных активов хозяйствующего субъекта по видам.

 

Экономические ресурсы (активы) хозяйствующего субъекта формируются за счет привлечения различных источников, поэтому у него возникают обязательства перед организациями и лицами, предоставившими свои активы во временное пользование.

К нематериальным активам относят имущество, которое  одновременно отвечает следующим условиям:

• не имеет материально-вещественной (физической) структуры;
• может быть идентифицировано (выделено, отделено) от другого имущества;
• предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• используется в течение длительного времени (свыше 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);
• не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
• способно приносить организации экономическую выгоду;
• имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы и т.п.).

В соответствии с перечисленными условиями к  нематериальным активам относят  следующие объекты интеллектуальной собственности:

 

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
• имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
• исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

В составе  нематериальных активов учитываются  также деловая репутация организации  и организационные расходы.

Организационные расходы состоят из затрат по оплате услуг консультантов, рекламы, по подготовке документации, регистрационных сборов и других расходов организации в  период ее создания до момента регистрации.

Деловая репутация организации - это разница  между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и балансовой стоимостью ее имущества. При приобретении объектов приватизации на аукционе или  по конкурсу деловая репутация организации  определяется как разница между  покупной ценой, уплачиваемой покупателем, и оценочной (начальной) стоимостью проданной организации.

Объектом  нематериальных активов является положительная  деловая репутация, которая рассматривается  как надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих  экономических выгод.

Отрицательная деловая репутация рассматривается  как скидка с цены, предоставляемая  покупателю, и учитывается как  доходы будущих периодов.

Оценка  нематериальных активов. В учете  и отчетности нематериальные активы отражают по первоначальной и остаточной стоимости. Отдельно отражают амортизацию  нематериальных активов.

Первоначальная  стоимость определяется следующим  образом для объектов:

• внесенных в счет вкладов в уставный капитал (фонд) - по договоренности сторон (по согласованной стоимости);
• приобретенных за плату у других организаций и лиц - по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведение их до состояния, пригодного к использованию;

________________________________________________________________________________________

Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. – 3-е изд. – М., 2003 с. 294

• полученных безвозмездно от других организаций и лиц - по рыночной стоимости на дату оприходования.

Затраты по приобретению нематериальных активов  включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные  сборы и пошлины, таможенные расходы  и другие расходы, связанные с  приобретением объектов.

Расходы по созданию нематериальных активов  и доведению их до состояния, пригодного к использованию, складываются из начисленной  соответствующим работникам оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат и общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Нематериальные  активы, поступающие в организацию  в порядке обмена на какое-либо имущество, оценивают исходя из стоимости обмениваемого  имущества.

Оценка  нематериальных активов, стоимость  которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной  валюты по курсу Центрального банка  России, действующему на дату приобретения объекта.

Стоимость нематериальных активов, по которой  они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных  законодательством России.

 

 

 

1.4 Методика  анализа источников текущих активов

<