Анализ нематериальных активов

Опережающий рост организационных расходов связан с  созданием филиала предприятия.    

Нематериальные  активы  неоднородны  по  своему составу, по характеру использования  или эксплуатации в процессе производства. Поэтому  необходим  дифференцированный  подход  к  их оценке. Для этого проводится классификация и группировка нематериальных  активов по различным признакам.

    Таким образом, появляется  возможность оценки структуры   нематериальных  активов  в  заданном   разрезе 

классификационных признаков.    

Наиболее  важен анализ и оценка структуры  нематериальных  активов по источникам поступления (приобретения), по видам, по срокам полезного использования, по степени правовой защищенности, по степени престижности,по  степени   ликвидности  и  риска   вложений  капитала  в  нематериальные объекты, по  степени  использования в производстве  и  реализации  продукции, по направлениям выбытия и др. 
 
 

  2.2.Анализ и оценка структуры нематериальных активов                                   

Проведем  анализ и оценку изменений структуры  нематериальных активов на ОАО «Империя безопасности». Для этого составим таблицу (Таблица 2). 

                                                                                                                   Таблица 2    

Анализ  изменений структуры нематериальных активов ОАО

                            «Империя безопасности»(тыс. руб.)

  

      Из  данных Таблицы  2  видно,  что в структуре  нематериальных  активов наибольший удельный  вес  составляют  права  на  объекты  промышленной собственности (более 70%). Увеличение  доли этого вида активов в отчетном периоде  можно  оценить положительно потому, что эти вложения направлены  на  совершенствование  качественных  параметров  производства и продукции. Далее необходимо проанализировать структуру  вложений в объекты промышленной  собственности, выделить  в  их  составе  наиболее эффективные виды.    

По  аналогичной  схеме  (по  форме  табл.2)  проводится  анализ и оценка структуры  нематериальных  активов  по  другим  признакам   группировки.  При анализе  структуры  нематериальных  активов по источникам поступления выделим следующие группы объектов:    

нематериальные  активы - всего, тыс. руб.,    

в том числе:    

а) внесенные учредителями;     

б) приобретенные за плату или в  обмен на другое имущество;    

в) полученное безвозмездно от юридических  и физических лиц;    

г) субсидии государственных органов.     

При анализе структуры нематериальных активов по степени правовой защищенности выделим следующие группы объектов:    

нематериальные  активы - всего, тыс. руб.    

в том числе защищенные:     

а) патентами на изобретения;    

б) зарегистрированными лицензиями;     

в) свидетельствами на полезную модель;    

г) патентами на промышленные образцы;    

д) свидетельствами  на товарный знак;    

е) свидетельствами  на право пользования  наименованием мест происхождения товара;    

ж)свидетельствами  об  официальной  регистрации  программ  ЭВМ,  баз  данных и топологий микросхем;     

з) авторскими правами.     

Для анализа структуры нематериальных активов ОАО «Империя безопасности» по срокам полезного использования составим таблицу (табл. 3).    
 
 
 
 
 

                                                                                                           Таблица 3    

Структура нематериальных активов по срокам  полезного использования

                             ОАО «Империя безопасности» 

  

    Из  табл.3 видно, что средний срок  полезного использования результатов  

интеллектуальной  собственности  на  предприятии составляет 5-7 лет. В современных условиях это нормальный срок “жизни” промышленного новшества. Более 10 летнего срока полезного использования имеют нематериальные активы: права на  пользование землей, природными  и иными ресурсами. В структуре  нематериальных активов их доля  составляет 12,6%, что в условиях РФ является приемлемой величиной.    

При анализе структуры выбытия нематериальных активов объекты  группируются по следующим направлениям:    

Выбыло  в отчетном периоде нематериальных активов - всего, тыс. руб.,    

в том числе по причинам:     

а) списание после окончания срока  службы;    

б) списание ранее установленного срока  службы;    

в) продажа исключительных прав;    

г) безвозмездная передача нематериальных объектов.    

При оформлении  хозяйственных  операций по выбытию нематериальных активов финансовый менеджер  сосредотачивает  свое  внимание на вариантах минимизации потерь от выбытия.    

Вложения  капитала в нематериальные  активы по  степени  ликвидности и  риска  оцениваются  по  трем  категориям:  высоколиквидные,  ограниченно ликвидные, низколиквидные. Эта классификация относительна.       

 На  ОАО «Империя безопасности»  вложения  капитала  в нематериальные  активы  при оценке ликвидности имущества относятся к низколиквидным, то есть их реализуемость ниже реализуемости основных и оборотных активов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3.Анализ эффективности использования нематериальных активов                

    В порядке постановки можно выделить следующие задачи экономического анализа эффективности использования нематериальных объектов (активов) предприятия:

     - анализ структуры и состояния нематериальных активов;

     - анализ доходности нематериальных  активов;

Для целей  учета, анализа и оценки нематериальных объектов разрабатывается система  экономических показателей, характеризующих  статику (состояние) и динамику (движение) изучаемого объекта. Особое значение для управления имеют показатели эффективности использования нематериальных объектов, отражающие степень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия. [13 стр. 224]    

В практике работы предприятий обычно имеет место комбинированный  вариант использования НМА (изготовление с их помощью инновационной продукции  и коммерческая реализация части  объектов НМА). Результаты сравнительной оценки эффективности вариантов подобного комбинирования позволяют предприятию выбрать наиболее приемлемый с экономической точки зрения вариант.    

Условия развития инновационной деятельности непосредственно на предприятиях (исследования показали, что более половины всех используемых в производстве НМА созданы самими промышленными предприятиями) приводят к необходимости рассмотрения еще одного аспекта анализа эффективности управления этими объектами — к оценке степени готовности НМА собственного изготовления к использованию в коммерческих целях. Соответствующий коэффициент готовности НМА к коммерческому использованию (К_г) рассчитывается по формуле:

Kr = L3n/(L3n+L3m),

i=L j=L     
 

где З_п, .... 3₁₇ - соответствующие элементы затрат по i-му объекту НМА;    

n - количество  подготовленных к коммерческой  реализации НМА в отчетном периоде;    

3_j1, 3_j2, 3_j3 — соответствующие элементы затрат по j-му объекту НМА;    

m — количество не готовых к  коммерческой реализации НМА, созданных в отчетный период.    

Примерные допустимые значения К_г лежат в пределах от 0,7 до 0,9. При превышении верхнего значения К_г заделы НМА снижаются до опасно малых размеров (менее 10 %), что обычно недостаточно для эффективного осуществления инновационной деятельности в текущем периоде. Если же нижнее значение К_г меньше 0,7, то показатель заделов по НМА сопоставим с показателем подготовленных к коммерческому использованию объектов, что свидетельствует о "замораживании" оборотных средств в инновационной деятельности.    

Рассмотрим  предложенную методику анализа НМА на примере ОАО «Империя безопасности» Приложение 2 (табл.4.).    

Сопоставление основных аналитических показателей, рассчитанных в табл. 4., позволяет сделать следующие выводы:  

1)прирост уровня отдачи от коммерческого  использования НМА в отчетном  году был в 2,3 раза выше прироста уровня внутрипроизводственной отдачи НМА, что свидетельствует об активизации усилий предприятия по вовлечению в коммерческий оборот этих объектов;  

2)увеличение в отчетном году  по сравнению с базисным коэффициента  полноты использования НМА в пространстве показывает, что доля функционирующих объектов НМА возросла за год с 51,7 до 52,2 %;

  3)  рост коэффициента экстенсивного  использования НМА на 3,8 % характеризует улучшение использования этих объектов как в пространстве, так и по времени работы;

4)  низкий уровень коэффициента интегрального использования НМА свидетельствует о том,    

что в целом по времени работы, полноте  использования в пространстве и интенсивности эксплуатации объекты НМА используются только на 14,1-14,4 %;

5) доля дохода от применения НМА увеличилась в отчетном году на 2,8 % (с 16 до 18,8 %), а коэффициент научно-технического риска уменьшился с 8 до 7 %;    

Дальнейшее  совершенствование совокупности показателей, характеризующих эффективность управления НМА и методов ее включения в общую систему экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности, позволит повысить уровень аналитической работы на предприятиях.