Анализ имущественного положения организации

В МСФО 1 перечислены общие  правила составления бухгалтерского баланса, при этом отсутствуют жесткие  требования к его форме: конкретная форма разрабатывается каждой компанией  самостоятельно. При этом не регламентированы исчерпывающий перечень статей баланса, порядок их расположения, не приводятся их названия, но предписан перечень статей, которые должны раскрываться в бухгалтерском балансе как  минимум./10/

Средства в активе баланса  группируются по двум разделам. В разделе  I отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершённое капитальное строительство. В разделе II приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершённого производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.

Пассив баланса (обязательства  предприятия) представлен тремя  разделами: капитал и резервы (раздел III),долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).

Следует отметить, что содержание и структура баланса предприятия  за последние годы значительно приближена к международным стандартам, однако является ещё не вполне совершенной  и не очень удобной для анализа. Это прежде всего касается действующего порядка отражения в составе  краткосрочных обязательств таких  статей, как «Доходы будущих периодов»  и «Резерв предстоящих расходов и платежей», а в составе оборотных  активов – расходов будущих периодов и долгосрочной дебиторской задолженности.

Резерв предстоящих расходов и платежей – по своей сущности не обязательства, а собственные  средства предприятия. Неиспользованные средства этого резерва следует  рассматривать как свободные  источники финансирования, временно используемые предприятием на другие цели.

По статье «Доходы будущих  периодов» отражаются разнородные  и разнонаправленные доходы: уже  полученные доходы в счёт будущих  периодов на условиях предоплаты по невыполненным  ещё контрактам, которые можно  классифицировать как краткосрочные  обязательства перед заказчиками  и относить к заёмным средствам; и отсроченные доходы, которые  предприятие получит спустя некоторое  время (например, ожидаемые доходы от реализации товаров и услуг в  кредит, по продажам в рассрочку, по лизинговым операциям и т.д.). Их можно  рассматривать как собственные  средства и отражать в составе  собственных источников капитала.

Не совсем правомерно отражать в составе оборотных активов  долгосрочную дебиторскую задолженность, сроки погашения которой наступят более чем через 12 месяцев. Правильнее было бы показать её в составе долгосрочных активов по аналогии с долгосрочными  займами другим организациям. Расходы  будущих периодов также целесообразно  отражать не во II, а в I разделе актива, поскольку по своей сути это амортизируемый актив, значительно завышающий величину собственного капитала и который требует исключать из состава оборотных активов при расчёте некоторых финансовых коэффициентов.

Баланс достаточно объемен  в содержательном плане, поэтому  в условиях вариабельности его структуры, предусмотренной действующими нормативами  документами, меняется степень его  аналитичности.

Источником дополнительной информации для анализа имущественного положения предприятия служит «Приложение  к Бухгалтерскому балансу» ( форма № 5). Приложение заполняют на основании регистров бухгалтерского учета: журналов ордеров, ведомостей, оборотных ведомостей, машинограмм и т.д. При заполнении формы нужны не только данные синтетического, но и аналитического учета. Информация, содержащаяся в данной форме, дополняя бухгалтерский баланс, позволяет провести достаточно детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период. /4/

Форма расшифровывает и показывает движение наиболее важных статей баланса: фондов, заемных средств, дебиторской  и кредиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и  др.

В целом формирование показателей  финансовой отчетности требует квалифицированного и творческого подхода главных  бухгалтеров и других специалистов с целью обеспечения достоверной  и полной информацией о финансовом и имущественном положении организации, финансовых результатах ее деятельности всех заинтересованных пользователей.

 

 

 

 

3.  Методика анализа имущественного положения предприятия

 

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой  либо работы. В экономическом анализе  методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Для анализа имущественного положения предприятия в отечественной  и зарубежной практике используется множество методик, сравнительный  анализ некоторых из них представлены в таблице 1.1

 

Таблица 1.1 – Сравнительная характеристика методик анализа имущественного положения предприятия.

Элементы  методики	Киселев М.В.	Ковалев В.В.	Савицкая  Г.В.
Цели  и задачи анализа	1.Анализ  тенденции развития предприятий  за ряд лет и выявление наиболее  острых проблем 2. Дать наиболее общее представление  о качественных изменениях в  структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений	1. Повысить  реальность учетных оценок имущества  в целом и отдельных его  компонентов; 2. Представить баланс в в форме,  облегчающей расчет основных  аналитических коэффициентов, наглядность  и пространственно-временную сопоставимость.	Цель  оценки состава, динамики и структуры  активов состоит в оценке тенденций  изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования
Объекты	Имущественное положение предприятия, изучение активов  и источников их формирования.	Имущественное и финансовое положение предприятия	Имущественное положение предприятия, использование  активов предприятия
Показатели	1. Состав  и структура основных средств  и внеоборотных активов; 2.Показатели состояния и движения  основных средств; 3. Структура оборотных средств  и оценка их оборачиваемости; 4. Состав собственного капитала  и источников их формирования; 5. Оценка динамики и оборачиваемости  дебиторской задолженности; 6.Изменение величины и структуры  краткосрочных и долгосрочных пассивов 7.Общая оценка имущественного  положения предприятия.	1. Изменение  валюты баланса; 2. Доля внеоборотных активов; 3. Структура основных средств; 4. Доля заемных средств в валюте  баланса; 5. Соотношение собственных и  заемных средств.	1. Структура  капитала; 2. Состав, структура и динамика  основного капитала; 3. Состав, структура и динамика  оборотных средств; 4.Состояние производственных запасов; 5. Состояние дебиторской задолженности; 6. Остатки денежных средств
Способы и приемы исследования	Вертикальный  и горизонтальный анализ, сравнительный  аналитический баланс	Построение  аналитического баланса нетто, вертикальный и горизонтальный анализ.	Вертикальный  и горизонтальный анализ, использование  количественных методов исследования, логические способы обработки информации

 

          В процессе изучения имеющихся литературных большинство авторов исследуя имущественное и финансовое положение предприятия проводят анализ бухгалтерского баланса, как основного источника информации об имущественном положении предприятия. Любой финансовый анализ независимо от того, кто его проводит, с какой целью и с помощью каких методов, моделей и приемов базируется на данных бухгалтерской и финансовой отчетности.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Поэтому целесообразней проводить анализ и оценку имущественного положения предприятия на основе анализа разделов I и II актива баланса.

Для оценки имущественного потенциала используются данные актива баланса. Особое внимание уделяется  изменению структуры оборотных  средств: произошел ли рост дебиторской  задолженности или нет, является ли уровень запасов сырья достаточным для работы предприятия, не произошло ли затоваривание складов готовой продукцией.

В ходе анализа пассивной  части баланса обращается внимание на структуру капитала, определяется доля собственного капитала в общем  объеме источников средств, изменение  структуры капитала, соотношение  капитала с другими статьями активов  и пассивов по сравнению с предыдущими  отчетными датами.

К отрицательным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать  об ухудшении финансового состояния  предприятия в будущем, относятся  следующие моменты:

·         уменьшение валюты баланса; 

·         увеличение доли краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности в валюте баланса на протяжении всех анализируемых отчетных периодов;

·         увеличение доли просроченной кредиторской задолженности в валюте баланса на протяжении всех анализируемых отчетных периодов;

·         увеличение доли просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в общей сумме дебиторской (кредиторской) задолженности более 15%.   

К положительным тенденциям, выявление  которых может свидетельствовать  об улучшении финансового состояния  предприятия в будущем, следует  отнести следующие:

·         непрерывное увеличение валюты баланса;

·         темпы роста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

·         темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капитала;

·         темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы. 

 

Анализ структуры и  динамики имущества производится с  помощью горизонтального и вертикального  анализа агрегированного баланса. Горизонтальный анализ представлен  абсолютной разницей между показателями на конец и начало периода, а также  темпом их изменения за период. Вертикальный анализ предполагает процентное отношение  показателей к итогу баланса. Расчет среднегодовых значений дает  возможность получить усредненное представление о состоянии средств предприятия в течение анализируемого периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ имущественного положения организации ЗАО «Кропоткинский мясокомбинат»

2.1 Характеристика предприятия

Закрытое акционерное  общество «Кропоткинский мясокомбинат»  создано и действует в соответствии с Федеральными Законами Российской Федерации и Уставом общества. Юридический адрес: Краснодарский  край, г. Кропоткин, ул. Чапаева, 2а. Общество является юридическим лицом по законодательству РФ.

Предприятие обладает правами  юридического лица по законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственную  эмблему, а также зарегистрированный товарный знак.

Общество для достижения установленных целей имеет право  от своего

имени заключать сделки, приобретать имущественные и  неимущественные права и нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитраже.

Основной вид деятельности ЗАО «Кропоткинский мясокомбинат»  является производство и реализация мясной продукции. Предприятие включает и другие виды деятельности, такие  как:

производство   продовольственных   продуктов,   полуфабрикатов   и продукции производственно-технического назначения;

заготовка сырья, торгово-закупочная, снабженческо-сбытовая деятельность;

оптовая  и розничная  торговля  продуктами, товарами народного  потребления.

На все виды деятельности предприятие имеет лицензии и  сертификаты. Одним из условий роста  эффективности производства и экономики  предприятия, является попытка пересмотра структуры хозяйствования, представляющую собой ' систему экономических, технологических, организационных мероприятий, направленных на более эффективное использование  финансовых и материальных ресурсов.

Общество осуществляет в  установленном порядке оперативный  бухгалтерский учёт результатов  своей работы, ведёт самостоятельную  отчётность.

Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также ценности, стоимость которых  отражается на самостоятельном балансе. В обществе образуются следующие  фонды:

- резервный фонд;

- фонд развития производства;

- фонд потребления.

Резервный фонд общества образуется в размере 15 % уставного капитала, формируется путём ежегодных  отчислений в размере 5 % от суммы  чистой прибыли.

Состав,    назначение,    размеры,    источники    образования    и    порядок

использования каждого из фондов определяется советом директоров. Средства фондов находятся в полном распоряжении общества и изъятию  не подлежат.

Целью деятельности предприятия  является удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли.

Обобщающим показателем  финансовых результатов хозяйственной  деятельности общества является прибыль. Распределение чистой прибыли, образованной в соответствии с установленным  порядком, между акционерами осуществляется по итогам работы за год в соответствии с решением общего собрания акционеров.

 

2.2 Анализ структуры и динамики имущества организации

Анализ финансового состояния  начинают с изучения состава и  структуры имущества предприятия  по данным актива баланса. Актив баланса  содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Основными признаком группировки  статей актива баланса считается  степень их ликвидности (быстрота превращения  в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (I раздел актива баланса «Внеоборотные активы» или иммобилизованные средства), и текущие (оборотные) активы (II раздел актива баланса «Оборотные активы» или мобильные средства).

Под оборотными активами понимаются денежные средства и иные активы, в  отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства или проданы, или потреблены в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла¹, если он превышает 12 месяцев. К оборотным актинам относятся денежные средства в кассе организации и банках, легкореализуемые ценные бумаги, не рассматриваемые в качестве долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность, запасы товаров, материалов, сырья, остатки незавершенного производства, готовой продукции, а также текущая часть расходов будущих периодов.

Под внеоборотными понимаются активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета  относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям  в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные  с их строительством (незавершенное  строительство) и приобретением. Отличительным  признаком и критерием отнесения  активов к внеоборотным является срок их полезного использования  продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.