Анализ дебитоской и кредиторской БГУ

Рис. 2.  Динамика кредиторской задолженности ООО «Айсушишма»

за 2008 – 2010 гг.

Кредиторская задолженность  за 2010 год снизилась, что является положительным моментом и свидетельствует о стабильности финансового положения.

Негативным является рост задолженности поставщикам и подрядчикам, что связано с взаимными неплатежами.

ООО «Айсушишма» необходимо, рассчитаться с долгами перед поставщиками и подрядчиками, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату неустоек.

 

 

 

2.3.2 Анализ кредиторской задолженности по срокам погашения

на ООО «Айсушишма»

 

 

Движение дебиторской  и кредиторской задолженности, возникшей  и погашенной в течение отчетного  года, по временному составу анализируется  по данным ф. N 5. Суммы, отраженные по строкам 210 и 220, совпадают с данными бухгалтерского баланса по стр. 240 и 230 соответственно. Сумма строкам 230 и 240 ф. N 5 в балансе приводится обобщенно по строке 620.

Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность по каждой группе дебиторской и кредиторской задолженности.

При наличии просроченной задолженности длительностью свыше  трех месяцев суммы по ней отражаются по отдельным строкам разделе 2 формы № 5.

Анализ кредиторской задолженности по срокам погашения представлен в таблице 8.

За 2008-2010 годы также изменилось соотношение краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности. Данные таблицы 8 показывают, что преобладает краткосрочная задолженность, которую организация рассчитывает погасить в течение следующего года при условии своевременного погашения в течение этого же года долгов дебиторами. Несмотря на меньший удельный вес долгосрочной кредиторской задолженности ее величина в 2010 году возросла.

Таблица 8

Анализ кредиторской задолженности по срокам погашения

ООО «Айсушишма» за 2008 – 2010 гг.

Наименование     показателя	2008		2009		2010		Темп роста, %		Отклонение, тыс. руб.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	2010 г к 2008 г	2010 г к 2009 г	2010 г к 2008 г	2010 г к 2009 г
Кредиторская  задолженность	5329	100,0	91743	100,0	13837	100,0	259,65	15,08	8508	-77906
Краткосрочная	4124	77,38	90000	98,10	10000	72,27	242,48	11,11	5876	-80000
в том числе просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочная	1205	22,62	1743	1,9	3837	27,73	318,42	220,14	2632	2094
в том числе просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

.

На ООО «Айсушишма» отсутствует просроченная кредиторская задолженность, что является положительным моментом.

Рассмотрим анализ коэффициентов  оборачиваемости в таблице 9.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности полезно  сравнивать с коэффициентом оборачиваемости  кредиторской задолженности.

Анализ причин менее длительной оборачиваемости кредиторской задолженности  (64,63 дня в 2010 году) по сравнению  с дебиторской задолженностью (67,74 дней в 2010 году) показывает, что это вызвано наличием денежных средств.

Увеличилась скорость дебиторской  задолженности на 1,88 оборота. Продолжительность оборота в днях снизилась с 104,96 до 67,84 дней. Это свидетельствует о росте продаж, своевременном погашении задолженности.

Увеличилась оборачиваемость, кредиторской задолженности с 4 до 5,57 оборота. Средний срок погашения снизился с 90,0 до 64,63 дней. Это демонстрирует рост скорости оплаты задолженности предприятия.

Таблица 9

Анализ коэффициентов  оборачиваемости 

ООО «Айсушишма» за 2008 – 2010 гг.

Показатели	2008	2009	2010	Отклонения (+,-)
				2010 г к 2008 г	2010 г к 2009 г
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	13,75	3,43	5,31	-8,44	1,88
Средний срок оборота дебиторской задолженности, в днях	26,18	104,96	67,84	41,66	-37,12
Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности	28,11	4,00	5,57	-22,54	1,57
Средний срок оборачиваемости  кредиторской задолженности, в днях	12,81	90,0	64,63	51,82	-25,37

 

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности представлено на рисунке 3.

Рис. 3.  Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

ООО «Айсушишма» за 2009 – 2010 гг.

В 2010 году налицо превышение дебиторской задолженности над кредиторской в сумме 4219 тыс. руб. или в 1,3 раза.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что для улучшения финансового  состояния необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Необходимо также контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. Поэтому снижение дебиторской задолженности играет важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия.

Таким образом, состояние  дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние ООО «Айсушишма».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РЕЗЕРВЫ ОПТИМИЗАЦИИ  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

На ООО «Айсушишма» выявлены следующие проблемы управления дебиторской задолженностью:

• не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;
• отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности;
• все функции управления дебиторской задолженностью распределены между различными отделами и трудно контролируемы;
• не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
• функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями, при этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.

Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности ООО «Айсушишма», величиной управляемой.

Для этого необходимо реализовывать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности на ООО «Айсушишма»:

• своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и дебиторской задолженностей (просроченные (неоправданные) задолженности).
• контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.
• по возможности ориентироваться на большее число контрагентов с целью уменьшения риска неуплаты одним: или несколькими крупными контрагентами.
• следить за соотношением дебиторской н кредиторской задолженностей:

значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

• использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Одним из способов реструктуризации перспективной к взысканию дебиторской задолженности является предоставление должнику отсрочки или рассрочки погашения. Это оптимальное решение, если должником является долговременный деловой партнер или стратегически важный покупатель.

Перед реструктуризацией  целесообразно предложить погасить долг другими способами (отступное, новация, зачет и другие). Во избежание последующих споров в дополнительном соглашении к основному договору рекомендуется указать, что рассрочка предоставляется в связи с нарушением сроков возврата первоначального долга. Тогда у кредитора при очередной просрочке появляются основания для одностороннего отказа от исполнения договора и взыскания долга в судебном порядке.

Реструктуризация кредиторской задолженности предполагает получение  различных уступок со стороны  кредиторов. Можно выделить несколько основных способов реструктуризации кредиторской задолженности на ООО «Айсушишма»:

1. Уступка прав собственности  на основные средства.

ООО «Айсушишма» может договориться с кредитором о погашении части кредиторской задолженности в обмен на основные средства. Прежде чем предлагать какие-либо активы в качестве отступного, надо оценить, насколько они важны для основной деятельности предприятия и не являются ли обеспечением по другим обязательствам.

2. Проведение взаимозачетов.

Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности.

В процессе анализа дебиторской  и кредиторской задолженностей выяснилось, что ООО «Айсушишма» имеет долговые обязательства перед ООО «Агротек» за аренду складских помещений в сумме 95000 рублей.

В 2010 году у ООО «Агротек»  образовалась дебиторская задолженность  за услуги по ремонту оросительной установки 81500 рублей. В такой ситуации предприятие может зачесть сумму 81500 рублей, что приведет к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности. В итоге сумма кредиторской задолженности составит 13500 рублей.

3. Погашение части задолженности при приобретении новой партии материалов.

С поставщиком ООО «Комплект» заключается соглашение о том, что ООО «Айсушишма» будет гасить задолженность по мере приобретения новых партий материалов. К примеру, осуществляется новая закупка материала. При этом выплачиваются полная стоимость приобретенной партии и часть старой просроченной кредиторской задолженности.

Второй подход - кредиторская задолженность перед поставщиком либо реструктуризируется с переносом оплат на будущее, либо погашается за счет краткосрочного банковского кредита, выданного на пополнение оборотных средств с учетом реальной оборачиваемости «зависших» запасов, полученных от данного поставщика.

4. Погашение кредиторской задолженности в результате переуступки прав требования к одному или нескольким дебиторам.

Этот метод не требует  отвлечения денежных средств из оборота  и позволяет сэкономить на затратах по обслуживанию кредиторской задолженности.

5. Одним из механизмов при реструктуризации кредиторской задолженности является заключение мирового соглашения, утверждаемого судом.

В рамках мирового соглашения можно осуществлять мероприятия по реструктуризации: рассрочку, обмен долгов на ценные бумаги, прощение долга и т.п.

Основным инструментом контроля дебиторской задолженности  на ООО «Айсушишма» предлагается составление реестра старения дебиторской задолженности, который представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа. Группировка осуществляется исходя из политики ООО «Айсушишма» в области кредитования контрагентов.

Для контроля за поступлением платежей и ведением статистики средней просрочки по каждому дебитору на ООО «Айсушишма» рекомендуется составлять отчет о списании дебиторской задолженности.

На ООО «Айсушишма» необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. Нередко за продажи и взыскание задолженности отвечают разные подразделения, имеющие противоречивые задачи.

На ООО «Айсушишма» необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников. На основании отчетов по критическому сроку погашения дебиторской задолженности менеджеры ООО «Айсушишма» будут ежедневно контролировать ситуацию по расчетам.

В положении по оплате труда ООО «Айсушишма» предлагается разработать принципы вознаграждения менеджеров коммерческого отдела в части своевременно погашенной дебиторской задолженности и ответственность за нарушение сроков, если они превышены по их вине. Применение в управлении дебиторской задолженности система стимулирования работников будет способствовать усилению функции мотивации.

Управление дебиторской задолженностью на сегодня - одна из наиболее актуальных проблем для ООО «Айсушишма». Из-за отсутствия такого управления происходит неконтролируемый рост дебиторской задолженности и снижение ликвидности.